新形势下税务稽查工作的制约因素及对策思考

《新形势下税务稽查工作的制约因素及对策思考》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。

1、新形势下税务稽查工作的制约因素及对策思考税务稽查通过查处涉税违法行为，捍卫税收法律尊严、维护税收秩序、引导纳税遵从、保障税收收入等方面起到了积极的作用。然而，从目前基层税务案件查处速度和绩效来看，稽查的现状不容乐观，制约税务稽查工作的因素越来越多，而对稽查工作提出的要求却越来越高，为此需要我们对各种制约因素进行客观分析，理性对待，寻找有效的对策，才能把握住新形势、新要求下稽查工作发展的方向和着力点。一、制约和影响税务稽查的主要因素新形势下，制约和影响税务稽查的主耍因素，有内外两方面，即税务机关自身因素和纳税人方面因素：（一）税务机

2、关自身因素的影响1、观念因素，即纳税服务的过分注重有可能影响严格执法。近几年，纳税服务成为现代税收征管的主流发展趋势。《税收征管法》及其实施细则明确规定，税务机关应当为纳税人提供各种形式的纳税服务。国家税务总局也在《纳税服务工作规范（试行）》中将纳税服务界定为是税务机关O维权意识的不断增强，造成稽查执法存在过多顾虑。随着纳税人法律意识的不断提高，纳税人的维权意识也不断增强，行政诉讼、行政复议、税务听证等能够保护口身利益的法律手段也被越来越多的纳税人采取，这对税务稽查的要求也越来越高，在工作中如稍有不慎，就可能被纳税人“盯”住不放。

3、稽查干部出于自我保护或减少麻烦的想法，在稽查执法过程中往往左顾右盼、谨小慎微、顾虑甚多，导致工作上缺乏雷厉风行的锐气，影响了稽查执法的效能。2、纳税人偷税手段越来越隐密，造成违法行为较难查实。随着纳税人被评估、被稽查次数的增加，纳税人“吃一堑、长一智”，如果想继续偷税，往往舍弃一些浅显的偷税手法，而注重于采用一些更为隐蔽、更加严谨的偷税手法。觉的有：从假发票转至“假业务真发票”偷税，从账内存款偷税转至账外现金偷税，从单个企业偷税转向与关联企业联系偷税、从保留资料痕迹转至毁灭证明记录偷税等。这些偷税新动向、新行为，给稽查部门一查到底

4、、查到证据确凿带來了不小的难度。3、纳税人反稽查能力的日益提高，造成稽查执法调查取证难。证据上不能取得突破，稽查查案就会停滞不前。行政执法证据的要求正逐步向司法证据范畴靠拢。这造成了稽查查案在证据方面的要求越来越高。故意偷税的纳税人，为了逃脱责任追究和法律严惩，有的故意不设置齐全的会计账簿，而且账簿记载混乱，成本结转不规范，甚至账实不符；冇的拒不提供纳税资料，“一问三不知”，要什么没什么，只有几本不能真实反映纳税人生产经营情况的账簿和凭证；更有甚者采用销毁账簿、凭证等毁灭证据的手段应付稽查。虽然《征管法》第三十五条第四款规定纳税人

5、“虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；税务机关有权核定其应纳税额”。但在实际操作中，用什么來证明纳税人的账簿混乱和难以查账？如果核定征收，税务稽查的冃的及作用如何体现？核定征收参照什么核定？这些疑虑造成核定的实际操作难度较大。对于不能如实说清问题和提供资料的纳税人，虽然《征管法》第五十六条规定，“纳税人，扣缴义务人必须接受税务机关依法进行的税务检查，如实反映情况，提供有关资料，不得拒绝、隐瞒。”但赋予税务机关的询问和调取证据资料的权力有限，仅限于责令限期改止和提供，实际操作性不强，取证的难度

6、较大，对稽查执法的帮助有限。二、消除税务稽查工作因素影响的对策和思考针对现阶段制约税务稽查的因素越来越多，对稽查的要求越来越高,客观上要求税务稽查部门在观念、手段、方法和思路上都要有创新，才能适应新形势，新情况。1＞切实提高稽杳人员的办案能力。常言道"魔高一尺，道高一丈"。税务稽查也同样，随着涉税违法手段的更加巧妙和隐蔽，原先的稽查手段和技能越来堪虞不相适应，单靠传统的就账查账，已经很难查实复杂多变的涉税违法行为，迫切需要向高素质、高技能，高科技化转变。因此，要从提高稽查人员业务素质入手，对稽查人员进行税收业务知识，电脑操作知识，

7、相关法律知识等培训，使办案人员具有“经营、财会、法律、信息”等知识技能的综合型人才，同时既要学习借鉴外部成功的稽查经验，又要积极引进应用新的科技手段如查帐软件、财务分析软件等。2、充分运用税务检查法定权力。《税收征管法》赋予我们税务部门多项税务检查权，以保证税务稽查工作的顺利开展，但在实际工作中检查权的运用并不理想。一方面检查难、取证难的问题越来越突出，另一方面,法律赋予的税务检查权没有得到充分有效运用的现象，影响了稽查威力的发挥和稽查效能的提升。