浅谈煤炭行业税收制度

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1、浅谈煤炭行业税收制度；一、公司基木情况山西焦煤集团财务有限责任公司（以下简称“公司”或“本公司"）是经屮国银行业监督管理委员会山西省监管局批准（金融许可证机构编码:L0105H214010001）,山西省工商行政管理局登记注册（注册号140000110108693）,由山西焦煤集团冇限责任公司（控股80%）和山西四山煤电股份有限公司（参股20%）共同出资组建的非银行金融机构，注册资木1（）亿元人民币。公司法人治理结构健全，管理运作科学规范。股东会是公司的最高权力机构，决定公司的重人事项。监事会为公司经营活动的监督机构。公司设有风险管理委员会，信贷审

2、查委员会、内部控制委员会和资产负债管理委员会。公司实行董事会领导卞的总经理负责制，根据业务发展以及监禅牵制的要求设冇结算管理部、信贷管理部、资金计划部、稽核风险部、财务会计部、信息管理部和综合管理部等七个部门，构建了前台、屮台、示台分离的三道工作程序和风险防控体系。本公司营业经营业务包括：为成员单位捉供财务和触资服务、信用鉴证及相关的咨询,提供担保；协助成员单位实现交易款项的收付；办理经批准的保险代理业务；办理成员单位之间的委托贷款及委托投资；办理票据承兑与贴现；办理内部转账结算及相应的结算、清算方案设计；吸收成员单位的存款；对成员单位办理贷款及融

3、资租赁；从事同业拆借；经中国银行业监督管理委员会批准的其他业务。二、公司税收制度发展现状■目前，山西焦煤集团有生产企业141户分布在全县除古敢乡以外的10个乡镇。（二）税收及其他情况：从全市来说，山酋是产煤大省，省委、政府提出了“煤炭强县”的发展战略，每年在煤炭行业投入了大量的人力物力，从安全管理、技术改造、人员培训、市场开拓等方面做了大量工作，引进了煤炭深加工产业、链条产业，煤炭行业得到健康持续发展，带动了其它产业，在税收上也有了具体体现。煤炭税收2008年占全省税收收入的23.4%,2009年占全县税收收入的29.2%,到2010年11月底已占

4、全县税收收入的33.2%o二、目前煤炭行业税收管理中存在的困难和问题由于该行业销售对象广泛，税收管理难度大，造成一定程度的税收流失。在纳税人的实际经营中，为了追求利益最大化，往往采取编造虚假产量表和工人工资表，或无正规票据入账；对其产销数量的准确度难于核算，导致纳税人经营成果的财务反映差异，会计信息失真。而税收管理和税收检查中又往往只注重账务核算，对其账外的运行情况很难监控，导致税款流失。主要表现在以下几点：一是煤炭行业生产经营情况复杂，税务机关不易控管。对煤炭企业的产销量没有一套严密的管理办法进行监控，对煤炭经营者中大部分业户的经营状况难以进行有

5、效监督,难以掌握真实产销量，销售收入额，管理手段弱化。煤炭生产属地下作业，生产时间、投入生产的工人数量、生产量等难以监控；煤炭生产企业，因地质条件、机械化程度不同、矿井深度不一，材料耗用量与其产量之间存在诸多不可比因数，税务机关不能准确掌握生产量。二是煤炭产品销售收入难以有效监控。特别煤炭市场转化为卖方市场后，出现用煤消费者排队求购尚且“买煤”困难，致使购买方主动降低购煤条件，以现金支付、不要发票、预付货款等方式向销货方求购；其次是现有的煤炭生产企业大多的是私营企业，受利益驱动，纳税意识淡薄，采取不建账、建假帐、两本帐、现金收入不入账、收入不开票和

6、虚报计税依据等非法手段大肆偷税。三是现金交易频繁、煤炭产品的价格监管难度大。由于受市场供求、煤炭产品种类、产品质量、运输距离及道路状况等等因素的共同影响，导致煤炭产品价格变动频繁；很大程度上存在企业申报的会计信息不真实、不准确、不完整的情况，税收监控没有完全深入具体环节。对现金交易或不开发票少计收入，以收据代发票少计收入等违法行为未能从源头上进行有效控制。加之经营中采用现金交易多，税务机关无法控制企业的资金流量;企业对购货方不索取发票的收入不入账进行核算；另外，有的煤炭企业在结算中采起低开煤价高开运费或低开煤价等手段，人为虚增运输费用，多抵扣运费进

7、项税，最大限度地减少应缴纳的增值税税款。四是财务核算不真实，导致税收监控措施难以准确定位。特别是煤炭洗选、运销企业，普遍存在一名会计人员兼职多家企业会计的现象，财务制度不健全、财务核算不规范，账簿设置不完善，登记不规范。有的会计人员每月凭煤矿老板提供的单据，倒推生产成本、销售成本和销售收入，以此倒推银行存款和现金日记账；有的记账凭证甚至没有原始凭证；“应交税金-一应交增值税”核算不规范或核算错误；未按规定设置库存商品、原材料、生产成本或制造费用明细账；很多企业出纳人员形同虚设。真实的生产情况难以掌握，征税证据难以确认，税务机关难以取得企业完整、真实

8、的财务核算资料。五是税务机关内部征管、稽查的良性互动机制不够健全。征管和稽查是税收征管一个整体的两个部分。但征管、稽查的良