浅谈我国上市公司会计造假的原因及对策

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1、浅谈我国上市公司会计造假的原因及对策摘要会计造假是指会计主体为达到其目的而违反国家相关法律法规和会计准则，采取伪造、掩饰等欺诈手段，制造、提供虚假会计信息的行为。近年来，我国上市公司会计造假频频发生，本文通过对上市公司会计造假危害及原因的研究分析，提出相应的治理对策。关键词上市公司会计造假原因与对策中图分类号：F275文献标识码：A会计信息是指会计主体通过财务报告等形式向投资者等信息使用者提供的，揭示经济主体财务状况和经营成果的信息。可靠性是会计信息的生命。但近年来，从安然事件、帕玛拉特事件，到国内的银广厦、麦科特案、绿大地造假，会计造假屡禁不止。一、上市公司会计

2、造假的现状与危害（一）会计造假的现状。据财政部2011年会计信息质量检查第23号、第24号公告显示，仍有很多企业存在财务管理不规范、信息披露不充分、偷漏税款、侵占国有资产等违规问题。同时，第25号公告显示，仍有很多企业存在随意调节利润等违规问题，共查违规金额552.29亿元，查补税款9.11亿元。①这表明会计造假问题在我国证券市场仍普遍存在。（二）会计造假的危害。1、损害中小投资者的利益。由于中小投资者并不直接参与企业的经营管理，只能依靠上市公司对外披露的财务报告来判断公司的投资价值，进行相关决策。因此，上市公司披露的虚假财务信息，导致投资者作出错误的投资决策，蒙

3、受经济损失。2、扰乱经济秩序。上市公司会计造假，一方面导致投资者的信心受挫，极易引发股市震荡，造成经济运行不稳定；另一方面，部分上市公司通过造假获取不正当利益，不利于企业之间的公平竞争，其他企业为了弥补劣势，也必然趋向于披露虚假财务信息。长此以往，导致资本市场混乱，因此，朱?基总理将其称为中国经济的“恶性肿瘤”。3、导致稅收和国有资产的流失。上市公司歪曲会计信息的结果总是将原本属于国家或集体或企业的资产据为小集体或个人所有。如某些企业在会计报表上虚增支出，隐瞒利润，以逃避税收；或经营者通过不实估价，压低国有资产价值，导致国有资产大量流失。4、降低社会资源的配置效率

4、。虚假财务信息会导致投资者、政府作出错误的投资决策，将有限的资源投入到收益低、甚至是亏损的领域，造成社会资源的浪费，不利于市场经济的发展与国民财富的积累。5、破坏了我国企业的国际形象。诚信是市场经济的基础，我国企业要想走向世界,就必须树立良好的企业形象。一旦造假，就会令投资者对中国整体的概念股失去信心。2011年上半年曝出的会计违规和财务丑闻讣中国企业形象大打折扣，截至2011年6月底，中国在美上市公司共有255家，其中132家被美国盈透证券列入禁买名单，25家遭遇停牌或摘牌。②二、我国上市公司会计造假的原因(一)上市公司自身原因。1、公司治理方面。(1)根本原因

5、：所有权与经营权的分离。现代公司所有权与经营权的分离，使股东与经理人之间产生代理问题。某些经理人，以损害股东利益为代价而追求个人目标，如获得升迁的机会，取得灰色收入或享受在职消费等。为此，他们不惜通过会计造假来粉饰报表，以表现“业绩突出”，牟取一己私利。(1)股权结构：“一股独大”。目前我国上市公司的股权结构，形成“一股独大”的局面。在此形势下，所谓的股东大会就成了大股东会议，大股东直接控制着上市公司的经营方向和经营策略。此情况下，大股东为了追求自身利益，可能会给经理人施加压力，迫使他们进行会计造假；或者是利用自己的信息优势，损害中小股东的利益。(2)董事会、独董

6、形同虚设。目前，我国上市公司中董事会成员，因为缺乏相关知识，或没有时间、精力，无法有效地发挥监督作用；另外，上市公司独董很多由知名专家、学者担任,而他们大多仅是“花瓶董事”，由于远离企业的日常经营,无法充分发挥其职责。2、内部控制制度缺陷。会计信息来源于企业的日常经营活动，因此建立有效的内部控制制度，并严格执行，可以大大减少操纵会计信息的行为。但是，目前有些上市公司的内控制度不健全，或是形同虚设，更有管理层凌驾于内控之上的情形，内控没有得到有效落实。3、审计委托制度的缺陷。根据中国证监会的要求，上市公司聘请会计师事务所必须经过股东大会的批准。但实务中，都先由管理当

7、局提名，然后由股东大会讨论通过，事实上股东大会也很少否决管理层的提案。这样，管理者由“被审人”变成了审计''委托人”，并且决定审计人员的聘用、收费等事项。因此，注册会计师独立性会大大降低，可能出具不适当的审计意见或与管理层联合舞弊。（二）会计行业特点。1、会计处理方法的可选性。目前，会计政策和会计处理方法可选择性很大，如固定资产折旧方法，公允价值与历史成本的运用，坏账准备的计提，待摊与预提科目的运用等等。这些处理弹性，为会计造假大开方便之门。2、会计人员素质、地位。会计造假，一方面是由于会计从业人员职业素养、道德水平低下所致。另一方面，在我国上市公司中，会计人员的

8、地位太低，