浅谈如何完善企业的资金管理

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1、冃前，不少企业流动资金不足的矛盾日益突出/资金问题已逐步上升为企业生产发展的突出问题，资金短缺固然受金融危机的影响，然而吏重要的是忽12条，职工总人数660多人/设有原料.乳渝粉剂.动力四大车间>主要产品为六大系列高效低毒农约制剂，这些农药制剂，可以从根本上解决传统农□开淑敏的资金管如何完善视了企业内部管理，资金使用不合理、浪费大、效果差。本文以一个企业的实际悄况作为案例，针对企业中普遍存在资金管理不到位、使用不合理、浪费大的现象，在发现问题的基础上找准切入点，提出相关解决对策。一、案例企业的基本悄况案例企业是一个以生产销售农药制剂为主的有限责任公司，新建于2007年，占地面积6600

2、0平方米，建筑面积28000余平方米，2009年该企业资产总额达到1・68亿元，其中固定资产4500万元，共有现代化生物农药制剂生产线药高毒、高残留、对环境造成污染的问题，是国家产业政策鼓励发展的产品。二、案例企业资金管理中的问题在该企业生产经营初期，面临的主耍问题就是流动资金不足，逬而导致生产计划难以落实，欠缴税金和职工养老金，职工工资难以按吋足额发放。2008年5月该企业在农药生产旺季到来时，流动资金严重不足，原约、包材购不逬来，职工工资不能正常支付，欠缴国家税金、职工养老金，销售定单不能按吋完成。当吋形成流动资金周转困难的主耍原因是，企业领导人不注重资金管业的固定资产、无形资产等

3、发生价値摊销的，根据该资产按评估确认价値计算的摊销额（折旧额）调整资产评估价値。由于该部分涉及到企业所得税的调整问题，即资产评估增値部分所计提的折旧不得在所得税税前抵扌口，作该部分会计处理时，应首先考虑对企业所得税的影响。将评估价値入账时：借：相关资产评估增値额贷：资本公积递延税款（评估增値额所得税税率计提折旧、使用或摊销，结转计入应纳税所得额时，其应交的所得税：借：递延税款贷：应交税金——应交所得税五是由于在资产评估后是将资产增値和减値相抵后的净额计入资本公积的，在实际工作屮很难一一对应，如何将评估增减値一一计入到单项资产价値中去，涉及的工作量相当大，实际处理时可考虑按照税法规定采用

4、综合调整办法，即对资产评估增値额不分资产项目，均额在以后年度纳税申报的成本、费用项目中予以调整，相应调增每一纳税年度的应纳税所得额，调整期限最长不超过10年。有条件的企业，也可以按照每一项目的实际增减値悄况逐项调整。三、因清产核资而发生的资产评估增値根据©青产核资试点企业有关会计处理规定>【财会字（1993）80号］文件规定，企业主要固定资产价値重估后，经过验收核实，应相应调整固定资产账面价値。固定资产重估后如为增値，按固定资产原値增値金额，借记‘‘固定资产‘‘科目，按固定资产净値的增加额，贷记‘‘资本公积其他资本公积（清产核资评估增値）‘‘科冃，按其差额，贷记‘‘累计折旧科冃。清产核

5、资发生的固定资产评估增値会计上不确认收益，税法上也不计入应纳税所得额，评估增値的部分可计提折旧。以资产转让、投资等为目的的评估，评估为转让或以资产作价出资提供价値参考，即评估结果为相关各方的定价服务，企业账务处理依据的是相关协议、合同，不需调整被评估资产的账面价値。以增资为目的的评估，评估目的主要确定投资人新增投资额的折股比例，也就是说投资额中有多少计入实收资本，多少计入资本公积，不需要调幣被评估资产帐面价値。企业因向银行贷款，以资产抵押、质押、担保，由评估机构对企业进行资产重估发生的资产评估增値，只能作为银行对金业进行贷款的依据，不调整资产的账面价値。■作者单位：山西潞安矿业（集团）

6、公司责编：王建国<111西财税>2010年第9期45理，资金使用缺乏监督，缺少事前事中事右监督，重大投资决策没冇冇效决策制约机制，导致生产资金没计划，不能提前落实生产资金，储备、生产资金没定额，闲置的、不适用的包材、原约、设备大量存放在仓库，生产车间设置二级库，大量占用产品资金，产品生产不重视质重管理，用户退回、需耍返工的产品大戢存放在仓库，企业销售发货与货款回收脫节，货款赊销收不回来，企业的流动资金大量占用在生产、储备、成品、结算资金环节，企业资金周转出现困难，生产受到了严重阻碍。三、加强资金管理的对策（一）强化物资管理，压低物资库存，减少资金占用1•处理积压库存物资，盘活存量资金。

7、成立闲置物资处理小组，首先对库存不需要、闲置的设备，企业因产品换代已经不适用的原药、包材进行出售变现。2•压低库存物资*减少储备资金占用。对各类储备物资进行严格的资金定额，各种储备资金不准超过定额，在保证连续生产情况下，最大限度压缩保险储备天数。衽采购结算方面利用汇票结算方式，非紧缺材料不搞预付款、利用市场疲软不紧缺材料实行赊购，充分利用应付帐外单位资金进行企业生产周转。3•保证新进厂物资的质量，控制各类物资采购价格。从质量部、供应部抽出人员专