《审计》控制测试和实质性测试一览表

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1、内部控制目标关键内部控制常用的控制测试常用的交易实质性程序登记入账的销售交易确系己经发货给真实的顾客（发生）销售交易是以经过审核的发运凭证及经过批准的顾客订货单为依据登记入账的在发货前，顾客的赊购已经被授权批准销售发票均经事先编号并已恰当地登记入账每片向顾客寄送对账单，对顾客提出的意见做专门追查检查销售发票副联是否附冇发运凭证（或提货单）及顾客订货单检査顾客的赊购是否经授权批准检查销售发票连续编号的完整性观察是否寄发对账单并检査顾客回函档案复核主营业务收入总账、明细账以及应收账款明细账中的大额或异常项目追査主营业务收入明细账中的分录至销售单、销售发票副联及发

2、运凭证将发运凭证与存货永续记录中的发运分录进行核对将主营业务收入明细账中的分录与销儕单中的赊销审批和发运审批进行核对所有销售交易均已登记入账（完整性）发运凭证（或提货单）均经事先编号并已经登记入账销伟发票均经事先编号并已登记入账检查发运凭证连续编号的完整性检査销售发禁连续编号的完整性将发运凭证与相关的销伟发票和主营业务收入明细账及应收账款明细账中的分录进行核对登记入账的销售数最确系已发货的数最，已正确开具账单并登记人账（计价和分摊）销售价格、付款条件、运费和销售折扣的确定已经适当的授权批准由独立人员对销售发票的缩制作内部核查检查销销售发票是否经适当的授权批准

3、检査有关凭证上的内部核査标记复算销售发票上的数据追查主营业务收入明细账中的分录至销售发票追査销售发票上的详细信息至发运凭证、经批准的商品价目表和顾客订货单销侶交易的分类恰当（分类）采用适当的会计科目表内部复核和核查检查会计科目表是否适当检查冇关凭证上内部复核和核查的标记检查证明销侶交易分类正确的原始证据销售交易的记录及时（截止）采用尽扭能在销侶发生时开具收款账单和登记入账的控制方法内部核查检查尚未开具收放账单的发货和尚未登记人账的销售交易检查有关凭证上内部核查的标记将销售交易登记入账的日期与发运凭证的日期比较核对销售交易已经正确地记人明细账并经正确汇总（准确

4、性、计价和分摊）毎月定期给顾客寄送对账单由独立人员对应收账教明细账作内部核查将应收敞明细账余额合计数与其总账余额进行比较观察对账单是否已经寄出检査内部核査标记检查将应收账款明细账余额合计数与其总账余额进行比较的标记将主营业务收入明细账加总，追查其至总账的过账内部控制目标关键的内部控制常用内部控制测试常用交易实质性测试所记录的采购都已收到物品或已接受劳务,并符合购货方的最大利益（存在）请购单、订货单、验收单和卖方发票一应俱全，并附在付款凭单后购货按正确的级别批准注销凭证以防止重要使用对卖方发票、验收单、订货单和请购单作内部核查查验付款凭单后是否附有单据；检查核

5、准购货标志检查注销凭证的标志检查内部核查的标志复核采购明细帐、总帐及应付帐款明细帐，注意是否有人额或不正常的金额检查卖方发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性追查存货的采购至存货永续盘存记录检查取得的固定资产已发牛:的采购业务均已记录（完整性）订货单均经事先编号并已昏记入帐验收单均经事先编号并已登记入帐卖方发票均经事先编号并已背记入帐（不一定）；检查订货单连续编号的完整性检查验收单连续编号的完整性卖方发票连续编号的完整性从验收单追查至采购明细帐从卖方发票追杏至采购明细帐所记录的采购业务估价正确（准确性、计价和分摊）计算和金额的内部杳核控制釆购价格和折扣

6、的批准检查内部检查的标憑0审核批准采购价格和折扣的标志将采购明细帐屮记录的业务同卖方发票、验收单和其他证明文件比较复算包括折扣和运费在内的卖方发栗缮写的准确性采购业务的分类正确（分类）釆用适当的会计科目表分类的内部核查审查工作手册和会计科目表检查有关凭证上内部核查的标记参照卖方发票，比较会计科ri表上的分类采购业务按正确的日期记录（截止）要求一收到商品或接受劳务就记录购货业务内部核査检查工作手册并观察有无耒记录的卖方发票存在检查内部核杳标志将验收单和卖方发票上的日期与采购明细帐中的H期进行比较采购业务被疋确记入应付帐款和存货等明细帐中,并被准确汇总（准确性、

7、计价和分摊）应付帐款明细帐内容的内部杳核检查内部査核的标志通过加计采购明细帐，追杏过入采购总帐和应付帐款、存货期细帐的数额是否准确，来测试过帐和汇总的准确性内部控侧目标。关键的内部控侧常用的控制测试常用的交易实质性程序生产业务是根据管理层一•般或特定的授权进行的（发生）对以下三个关键点应履行恰当手续，经过特别审批或i般审批：（1）生产指令的授权批准；（2）领科单的授权批准；（3）工薪的授权批准检查在凭证中是否包括这三个关键点恰当审批检查生产指令、领料单、工薪等是否经过授权记录的成木为实际发生的而非虚构的（发牛）成木的校算是以经过审核的生产通知单、领发料凭证、

8、产量和工时记录、工薪费用分配表、材料费用分配表、制造