审计学(宛燕如)课后答案

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1、2-1：判断奇力公司认定错误要求：指出以上的违法行为分别属于何种认定错误？答案:（1）如杲符合销售确认条件，货物确已在年内按照合同要求发出，则不属违法行为；（2）及时组织发货，不属于违法行为。但是，多发货属于交易层“准确性”认定错误，可以通过核对原始单据发现；（3）属于交易层“截止”认定错课；交易层“截止”认定错谋;交易层“准确性”错込（4）余额层“计价和分摊”错误，新定的设备的处理不属于违法行为。2-2：对新华食品公司认定进行调查耍求：针对以上问题应对何种认定展开调查？答案:（1）属于舞弊行为，交易层“发生”认定错误（2）属于交易层“完

2、整性”认定错误（3）需要对“权利和义务”展开审查（4）余额层“计价和分摊”认定。2-3：判断列报层的认定错谋要求：指出上述错课的具体类型。答案：（1）、2）属于“发生以及权利和义务”认定的错误。（3）属于“完整性”认定的错误。（4）、（5）属于“分类和可理解性”认定的错误。4-1巴克雷斯建筑公司案例P86要求：（1）巴克雷斯建筑公司案例的主要启示是什么？（2）对错误披露是否“重大”的界定依据是什么？有什么实践意义？（3）结合本案，你如何理解注册会计帅应遵循的职业谨慎原则？答案：（1）在证券市场上，当证券持冇者受到信息谋导而受到经济损失时，

3、其首先想到的就是起诉注册会计师并要求其赔偿损失。因为，他们认为，注册会计师既然审核了财务报表,就应保证财务报表万无一失，而不应该存在任何误导的会计信息，这就是社会公众对注册会计师的期望。但在现实屮，由于成木——效益原则的限制，以及审计手段的限制，注册会计师无法保证经过审核的财务报表中不出现任何差错，这就是社会期望与注册会计师能力的差距。从F1前来看，这一差距是无法消除的。因此，为了保护注册会计师不去承受超过玄•吋其能力的责任，往往通过-定的程序來判断注册会计师是否要対误导的信息负责。而这一程序,就是该案例中麦克林法官提出的三个问题。主耍启

4、示：建立完整的审计程序来避免审计风险（2）注册会计师所执行的貝能是抽样审计，其结论只能是在一定把握的基础上。如何确认注册会计师是否尽到了责任？就只能以重大性作为标准。在上述案例子中，法官判定马克思雷斯公司财务报表中是否存在重大错误信息，是比较客观的，他既没冇将巴克雷斯公司在现金问题材I二的舞弊责任（通过关联公司借用现金14.5万元，以掩盖其现金短缺现象）归咎于注册会计师，也没有将或有负债及完工计算程度所出现的偏差问题，要注册会计师承担责任，而是将资产流动比率来作为重人问题予以考虑，这就完全站在报表使用者的介度，来考虑什么是重犬性问题。界定

5、的依据是：是否影响使用者的决策注册会计师在审核财务报表前，应该充分考虑财务报表使用者的范围。在上述案例中，经事务所审核过的巴克雷斯公司财务报表与S—1复核表虽然是提交给证交会的，但实质上是针对购买上市债券的投资者的。因此，注册会计师应将市计重点放在债券投资者最为关心的各种流动比率上，而不是一般常规审计程序上。因为，在该项审计中，债券购买者是预计的报表使用者，也就是通常所称的预计第三者。根据美国的法律，审计人员如果在审计中无意地范了普通过失，要対预计的第三者负法律责任。同样，在我国《注册会计师法》第四十二条的规定中，已明确了注册会计师耍对委

6、托人与利害关系人负法律责任，而这里所谓的利害关系人，就是预计第三者。实践意义：关注预计第三者的利益（3）对丁•审计报告，过去注册会计师行业比较多地是站在专业的角度来理解的。釆用一些易于被人钻法律空子的词汇，如“真实”、“客观”、“准确”等这些过于自信的词汇。因此,一量发先法律纠纷，这些词汇就成为注册会计师抗辩屮的绊脚石。在上述案件发生后，美国注册会计师协会立即了召开会议，规范了审计报告中的不足，修改了标准无保昭意见审计报告的格式，删除了一些可能引起人们误解的词汇，如“真实”、“准确”等，改用一些比较中性、有一定幅度的词汇，如“公允”、“重

7、大”等词汇，这样，一旦发生法律纠纷，注册会计师就有较大的周旋余地。理解：实质上的谨慎和形式上的谨慎并重4-3米特公司审计风险案例P88耍求：1、以上哪些迹象使你把接受委托的审计风险定得比较高？2、哪些因素能弥补1、中的不足？3、如果你打算接受委托，你将设法取得哪些资料？答案：（1）约翰的性格、品行和能力；管理人员、特别是财务人员的变动情况；管理人员遭受的异常压力；业务性质；银行的信用评价；关联公司受到的处罚；影响被审计单位所在行业的环境因素；内部控制；（2）沟通——约翰、管理人员、银行、前任审计人员等；独立、谨慎的执业态度；对所在行业的熟

8、悉和了解；充分的审计程序——扩大的控制测试和实质性程序（3）除了基本的会计资料外，其他资料可能包括但不限于：所在行业的信息（包括政策）;其他外部资料（债权人、债务人、前任审计师等、税务、银行及