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1、1•选择题(30,=15*2,)：类似监盘那里的选择题;2.简答题(30,=3*10,):(1)会考xx区别对比(应收账款函证与应付账款区别)1.应付账款函证和应收账款函证的异同点：1)必要性不同。一般情况下，应付账款不需要函证，因为函证不能保证查出未入账的应付账款况且注册会计师能够取得购货发票等外部凭证来证实应付账款的余额。但是如果控制风险比较高，应付账款金额较大或被审计单位经济困难阶段，则应进行应付账款的函证。而应收账款的函证是应收账款审计中必要的且有效的方法，它可以证实应收账款账户余额的真实性、正确性，是应收账款审计时所必须采用的审计程序之一。⑵函证对象的选择不同。应付账款函
2、证时，注册会计师应选择较大金额的债权人以及那些在资产负债表tl金额不大甚至为零，但为企业重要供货人的债权人。而应收账款函证吋，则应选择那些在全部资产中所占比例较大的应收账款，即应收账款余额较大的账户。⑶函证方式不同。应付账款函证最好采用积极方式，并具体说明应付金额。而应收账款函证，既可以釆用积极方式，也可以釆用消极方式，但一般只在个别账户的欠款金额较大和有理由相信欠款案可能会存在争议、差错或问题时采用。应付账款函证与应收账款函证一样，注册会计师都必须对两证过程进行控制，并要求将回函寄往会计师事务所。根据回函的情况，编制与分析函证结果汇总表，对未回函的，决定是否采用替代审计程序。(2
3、)期中考1题(3)华兴华兴公司案例分析参考答案(1)在经济不发达的地区开展业务同吋发生了并购业务，产生了经营风险，在经济不稳定的地区开展业务，很可能导致难以收回成本的情况发生，影响公司的经营成果。(2)公司的融资能力受到限制，可能导致公司持续经营存在风险。并且借款1000万元原本在2013年12月31日到期，即便银行同意贷款延期半年，此部分借款应划分到1年内到期的长期借款在财务报表屮单独列示，但财务报表中并没有1年内到期的长期借款，可能存在重大错报。(3)管理层对待内部控制的理念、在人力资源方面的举措、对诚信和道德价值观念存在的问题等表明华兴公司不具备良好的控制环境，财务报表整体层
4、次很可能存在重大错报。(4)管理层年薪制方案可能引发舞弊风险。在2012年度实现销售收入增加20%的基础上，华兴公司董事会确定的2013年度销售增长目标为28%。华兴公司管理层实行年薪制，总体薪酬水平根据上述目标的完成情况上下浮动，管理层有可能为完成董事会目标进行舞弊,华兴公司所处行业2013年度平均销售增长率为18%。因此公司的营业收入“发生”、应收账款“存在”认定存在重大错报风险。(5)已审2012年度的毛利率为20%,未审2013年度毛利率为14.38%,考虑到市场原因建议零售价格降低及主要原材料价格平均上涨5%,2013年度的毛利率可能只有12.34%左右，有可能高估收入或
5、者低估成本，因此公司的营业成本“完整性”“准确性”及营业收入“发生”“准确性”认定存在重大错报风险。假定2012年建议零售价为a,则华兴公司售价为0.93a,成木为0.93*0.8a；2013年售价为0.87a,成本为0.93a*0.8*（1+5%）（假定原材料成本占总成本100%）,则2013年度毛利率为（0.87a-0.93*0.8a*1.05）/0.87a=10.21%假定总成本增加2.5%,则2013年度毛利率为（0.87a-0.93a*0.8*1.025）/0.87a=12.34%（6）已审2012年度的毛利率为20%,未审2013年度毛利率为14.38%,同时2013年
6、度开始下调主要产品的售价，说明企业存货在2013年年末可能出现减值的迹象，但对比分析2013年度比2012年度存货跌价准备的计提减少了22.92%,说明很可能少计提存货跌价准备，因此公司的存货“计价和分摊”及资产减值损失“完整性”认定存在重大错报风险。（7）由于研发部门高端人员流动频繁，导致新产品研发进展缓慢，但本年开发支出却增加近100%,可能存在将应当列入当期费用的支出计入开发支出的风险，开发支出“存在”管理费用“分类”认定存在重大错报风险。（研发支出会计处理：研发分两个阶段，研究阶段和开发阶段，前期无法确定研究是否成功，支出计入当期费用，后期预计研究很可能成功，支出计入开发支
7、出形成资产类似无形资产）（8）存货信息系统的提前更换，可能存在运行不稳定的情况，导致存货的相关各认定可能存在重大错报。（9）至2013年12月31B,诉讼尚在进行中。甲公司根据案件的进展情况和律师的意见，认为很可能会发生赔偿支出。但是资产负债表中显示预汁负债的金额为0,可见被审计单位存在少计提预计负债的可能，因此公司预计负债“完整性”营业外支出“完整性”存在重大错报风险。2.综合题（课本后面）（1）115.1（交过作业）1、注册会计师张杰在对恒基公司2011年度财务报
