审计操作实务

《审计操作实务》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。

1、目录一、固定资产的审计要点：21、固定资产制度：22、固定资产购买：23、固定资产的管理：24、固定资产退出管理：2二、销售与收款的审计21、销售收入审计：22、销售收款审计：23、销售折扣与现金折让34、经销商审计35、应收账款审计3三、采购与付款31、采购与付款审计32、大额采购审计33、其他应付款审计3四、筹资担保41、筹资审计42、担保审计4五、投资审计41、对外投资清算、清理审计：42、对外投资管理审计：4六、成本费用51、生产成本审计：52、期间费用审计：5七、工程项目审计5附件1：几个特殊费用科目的审计5附件2：小金库查实办法11一、固定资产的审计要点:1、固定

2、资产制度:是否建立固定资产预算制度；询价、比价、比较成本或招投标制度；固定资产验收制度；固定资产保管制度；固定资产处置制度；固定资产日常管理制度；固定资产非正常损失责任追求制度。2、固定资产购买：固定资产的购买手续、审批是否完整；是否经过询价、比价、比较成本或招投标制度。3、固定资产的管理：是否建立台账、日常维护管理、归口管理部门是否明确、是否定期与不定期进行盘点；大额固定资产或必要设备是否购买保险。4、固定资产退出管理：大额资产处理是否经过董事会决议；是否符合国资委的相关制度规定；资产是否经过评估；出售资产是否及时入账；注：适用的法律《中华人民共和国招投标法》二、销售与收款

3、的审计1、销售收入审计：(1)与存货审计相结合，核对商品销售明细与库存之间是否匹配；(2)是否签订销售合同(3)商品发货流程是否合规；发货单签字是否完全；可以通过逆向调查的办法进行审计。2、销售收款审计：(1)收取的款项(包括现金、银行存款)是否及时、全额入账；是否存在销售人员代收货款问题；销售价格是否正常；价格偏低的需要进一步调查销售对象的理由，必要的情况下，可以发函查证或外调。3、销售折扣与现金折让是否符合销售折扣和现金折让政策；审批是否完善；是否存在个人违规行为（拿回扣）；4、经销商审计（1）价格是否公允；销售折扣及现金折让是否合规（2）收款是否及时；违反收款期限是否加

4、收利息、滞纳金；5、应收账款审计（1）应收账款余额审计：通过编制账龄分析表，对于应收账款的款项性质、账龄、未收回的原因进行分析，抽查账龄时间较长、近期无发生额的应收账款进行详细调查，是否存在责任事故，企业是否及时追讨，是否构成不良资产；（2）计提坏账的审计：复核已计提的坏账准备是否正确；是否存在计提的坏账准备直接做坏账；坏账的手续是否完善；（3）应收账款发生额的审计：发货收据与付款单位、开票单位是否一致，不一致的原因；三、采购与付款1、采购与付款审计（1）采购审计：是否签订合同；合同签订是否规范；实际到货数量、规格、价格、时间是否与合同一致；采购审批手续是否完善；（2）付款审

5、计：财务付款是否严格按照合同约定；发票是否及时取回；2、大额釆购审计（1）决策程序：查阅董事会、经理办公会纪要、记录，查明大额采购是否经过集体决策。（2）采曲过程：招投标手续是否完善；是否执行招投标制度；检查验收手续是否完善；3、其他应付款审计审计应重点关注此账户，此账户极易存在收入挂账等问题。（1）编制账龄分析表：通过编制账龄表，分析款项性质、账龄、未支付的原因。（2）审查账实是否一致：审查支付的户名、金额账套和实际是否一致，有无存在套钱的情况;四、筹资担保1、筹资审计(1)审批手续审计：是否经过集体决策程序；(2)资金使用审计：应当查阅财务资料，查看筹措的资金是否按照约定

6、使用资金；是否存在改变资金用途；评测资金的使用效果；(3)筹资利息审计：计算是否正确；利息入账是否正确；长期借款利息是否资本化；2、担保审计(1)担保手续审计：是否经过相应的审批手续；为系统外担保是否收取相应的费用；担保的金额、时间是否符合公司的规定；是否签订书面文件；(2)担保效果和影响审计：企业担保事项是否按期解除责任；担保事项是否对外披露；没有按期解除担保事项的，企业是否采取切实有效的措施应对，是否追求相关责任人的责任；五、投资审计1、对外投资清算、清理审计：是否建立清算、清理制度，资产评估和投资转让制度；是否经过集体决策程序;是否进行资产评估；清算、清理的资产分配是否

7、合规，账务处理是否正确；是否放弃优先受让权，放弃的理由是否合理，是否经过集体决策程序；2、对外投资管理审计：是否存在不良关联交易；是否存在丧失国有控股权；分红、利润分配是否合理,是否存在恶意减少国有股东分配和利润分配；是否无偿占用国有资金六、成本费用1、生产成本审计:是否建立生产成本控制制度，包括物料领用、工资分摊、车间费用分摊、成本计算方法；年度未完工产品与完工产品的成本分摊是否正确；是否建立不相容岗位分离；2、期间费用审计：（1）审批审计：是否存在无签批手续费用报销；是否存在代领、签字人笔迹不一致问