审计大题详细版答案

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1、第三章11）损害独立性会计师事务所为其设计了一套具有针对性的规章管理制度，章平参与A保险公司报表的审计业务工作，之示在担任A保险公司报表审计的项目负责人，违背了实质和形式上的独立，选其他人负责该项目。（2）不损害独立性停止执行A保险公司年度财务报表审计业务，改为参与A保险公司的投资业务策划，不存在是否损害独立性的问题（3）损害独立性李平注册会计会计师和所负责银行财务助理存在亲属关系,另外指派他人审计财务表表（4）不损害独立性正达会计师事务所与W银行经批准共同投资兴建了职工住宅楼是合作关系，不存在审计业务上的审计与被审计关系

2、（5）损害独立性王清与z银行存在债务关系，实质上不能独立，所以有关z银行的相关项目应该避免王清的参与（6）损害独立性注册会计师张可为ni银行长期年度财务表报审计的项口成员，M银行行长将该行的10辆高级轿车借给张可作为婚礼用车，使张可与m银行不能保持形式上的独立性，将张可从m银行年度财务表报审计业务的项目组成员中调出。2、（1）需要沟通。在接受委托前，后任注册会计师与前任注册会计师进行沟通的目的是为了确定是否接受委托。后任注册会计师只有通过与前任注册会计师氏接沟通，才更可能了解更换会计师事务所的真实原因。与前任注册会计师进行

3、沟通，是后任注册会计师在接受委托前应当执行的必耍审计程序。如果没有进行必婆沟通，则应视为后任注册会计师没有实施必要的审计程序。（2）后任注册会计师向前任注册会计师询问的内容应当合理、具体，通常包括：①是否发现管理层存在诚信方面的问题；②前任注册会计师与管理层在重大会计、审计等问题上存在的意见分歧；③前任注册会计师曾与被审计单位治理层（如监事会、审计委员会或其他类似机构）沟通过的关于管理层舞弊、违反法规行为以及内部控制的重大缺陷等问题；④前任注册会计师认为导致被审计单位变更事务所的原因。第四章应当先了解业务环境评估系统和采取

4、应对风险的措施，然后针对已识别的风险实施进一步审计程序，以评价证据的充分性和适当性第/、、章1、权利与业务(4)完整性(3)计价和分摊(1)计价和分摊(6)列报的准确性和计价(2)2、发生1完整性3准确性1发生及权利义务3截止1计价和分摊2准确性和评价3完整性1权利和义务2分类1完整性2存在2分类和可理解性3第七章（1）购货发票较为可靠。购货发票是注册会计师从被审计单位以外的单位获取的审计证据较被审计单位提供的收料单更可靠。（2）销货发票副本较为可靠。销货发票副本屈于被审计单位在外部流转的证据,这会比仅在被审计单位内部流转

5、的产品出库单更可靠。（3）领料单较为可靠。材料成木计算表所依据的原始凭证是收料单，因此，收料单较材料成本计算表更可靠。（4）工资发放单较为可靠。工资发放单上有受领人的签字，所以，工资发放单较工资计算表更可靠。（5）存货监盘记录较为可靠。存货盘点表是被审计单位对存货盘点的记录是注册会计师实施存货的监盘程序的记录。所以，存货监盘记录较存货盘点表更可靠。（6）银行询证函回函较为口J靠。注册会计师直接获取的银行存款函证的回函较被审计单位提供的银行对账单更可靠。第九章（1）注册会计师应当了解被审计单位的行业状况，主耍包括：①所处行业

6、的市场供求与竞争；②生产经营的季节性和周期性；③产品生产技术的变化；④能源供应与成木；⑤行业的关键指标和统计数据。（2）注册会计师对行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因索了解的范围和程度会因被审计单位所处行业、规模以及其他因素（如在市场中的地位）的不同而不同。注册会计师应当考虑将了解的重点放在对被审计单位的经营活动可能产生重要影响的关键外部因素以及与前期相比发主的重大变化上。3、（1）正大公司财务报表层次的重大错报风险应评估为高水平，其主要理由如下：第一，从以前年度审计的结果来看，正大公司被出具了带强调事项段的保留意

7、见，负责审计的K会计师事务所在强调事项段中表达了对其持续经营能力的关注其收入在2007年被调减1000万，占原报告收入的25%,同时调减利润300力元，占原报告收入的50%,这些都是正大公司2007年财务报表可能存在重大错报的信号。第二,从正大公司基木情况及其环境的了解来看，其2008年度的财务报表重人错报风险较高，表现在：处于行业领先地位，但受到市场竞争和国际高新技术企业的压力，造成盈利能力与变现能力恶化，管理层很有可能由于受到外界压力，在财务报表屮舞弊;管理层拒绝接受以前年度的审计调整，其诚信需要加以考察;缺少审计委员

8、会，治理结构不健全；内部审计部门形同虚设，会计信息的可靠性将存在问题;与竞争对手的诉讼将使其持续经营能力面临威胁;前三年的总体收益率下降，非经营活动收益率反而上升，说明企业经营活动收益率下降迅速，但是2008年未经审计的财务报表却显示经营活动收益率大幅上扬，重大错报风险较咼等。4、（1）缺陷：对ABC冇