企业财务舞弊行为原因及其治理对策

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1、企业财务舞弊行为原因及其治理对策摘要：近年来，我国企业数量和类型越来越多，而财务舞弊的问题也是越来越严重，不仅影响了公司自身的信誉，也严重影响了经济的发展。本文根据我国资本市场的具体实际情况，剖析了企业财务舞弊行为的动因，并有针对性的提出了一些防范治理对策。本文认为，造成我国企业财务舞弊的动因是多种多样的，既有公司治理结构不完善和企业、会计人员利益冲突的内部原因，也有会计准则存在缺陷、外部监督治理不强等外部动因。因此，本文建议通过完善公司❷烘恐卫斫询埋12・忧客猱考喽胶颓炕❷会计人员职业操守与会计准则等途径来治理企业财务舞弊行为。关键词：财务舞弊；行为

2、原因；治理对策财务舞弊是指舞弊人通过财务欺诈等违法违规手段，故意对财务报告中的数字和财务报表附注进行报错或忽略，来欺骗财务报告使用者，从而获得经济利益，最终导致他人受到伤害或遭到损失的行为。所以，如果不对目前越来越多且越来越严重的企业财务舞弊行为进行严加打击和治理，将难以有效健康的发展中国的资本市场。文章分析了财务舞弊的行为原因和治理对策，对于防范财务舞弊，规范资本市场，建立有效的预警机制有着重要意义。一、财务舞弊行为原因利益驱动是财务舞弊产生的本质原因经济利益是产生财务舞弊的内部动因和根源，利益是个人和社会发展的内在动力，财务舞弊所产生的利益远远大于

3、其自身的成本，这也是为什么国际上在财务舞弊规范程度越来越高的情况下仍旧不能完全杜绝这些作法的一种合理解释。1.企业利益在与会计信息相关的多种利益中，排在首位的便是企业利益。企业与国家之间，不仅存在着统一的关系，也存在矛盾的关系。企业获得生存的物质基础是利润，国家取得发展的物质基础是税收，经济利益的分配则是社会资本运动中企业与国家之间存在的最大矛盾。相对于国有企业来说，私营企业财务舞弊会更加明显，一些企业为了逃脱国家税收的目的就隐瞒收入，来变形的增加自己的利益。2•管理者个人利益管理者在管理企业时更加注重个人利益。他们可能会因为要通过业绩考核或股票增加来

4、主导财务舞弊。因为目前的上市公司主要是依照财务指标来考核公司的财务，只要财务指标完成的好，公司管理者就会受益的更多，社会地位也会逐步上升。相反，若是财务指标下滑，管理者利益就会一同减少，这时，管理层人员就会千方百计的增加业绩，通过财务舞弊来粉饰财务报告。公司治理结构不完善公司治理结构的目标是公司持有者在不干涉公司日常事务处理的同时，又能保证经理层以及股东的正常利益和公司利益的最大化。但在中国的现实情况下，上市公司股权结构的不完善直接导致了包括股东大会、监事会、董事会在内的公司治理结构相互约束、相互制衡的扭曲，这为上市公司进行财务舞弊提供了很大机会。1•

5、股权结构不合理在证券市场上，上市公司的财务的稳定状况以及公司形象的好坏直接关系到上市公司在金融市场上能够筹资到多少的资金，而提升股价有助于上市公司价值的上涨，使公司的大小股东和持有公司股票的相关利益方以及员工获得好处。股票的价格主要是由每股收益率和市场盈率决定的，所以公司大股东为了取得更高的利益就会通过使用不正当的关联交易，从而侵害了中小股东的利益，也增加了上市公司的财务风险。2.董事会疏于管理董事会是公司权利的执行机关，在确保业务和财务报告的质量和可靠性方面，有效的董事会能够扮演公平公正的角色。相反，一些董事会不重视相关控制，态度不端正，严重丧失职业

6、道和职业操守，缺乏诚信。所以，作为高层控制者，不能有效的行驶自己的监督权力，就形同虚设。3•监事会监督弱化监事会主要负责财务报表的可靠性和真实性，但目前的大部分监事会成员缺乏必要的专业知识和能力，不能很好地履行职责，并且公司的监事会大多数有内部人员兼任，其监督权力经常与自身利益冲突，并没有真正的达到独立，因而监事会监事可能不敢甚至不愿意尽全力认认真真的行驶自己监事审查的职权。外部原因1.外部监管不力在我国，主要是财政、审计、证监会、银监会、保监会等部门来对企业财务会计信息进行监督，他们的作用都是及时发现公司的财务报告舞弊，并进行适当处罚，从而使公司在接

7、受处罚后吸取教训，以后不再违反相关规定。但是目前，各部门效率低下，处罚力度又轻，对大部分公司的舞弊当事人不足以留下深刻的教训，也起不到震慑和警告的作用。法律监督薄弱近些年来我国为规范公司经营行为、健全会计核算、完善会计信息披露等方面制定了一系列的法律法规，也取得一定的成绩。但法律仍不够完善，行政处分对于某些公司和个人来说并没有太多的约束力，通过财务舞弊的得到的利益已经远远大于法律法规的警告处罚，使得财务舞弊没有从根本上解决。企业外部监督不健全政府在制定政策方面往往也过多的考虑自身的利益，当企业的发展与地方正的经济决策目标高度一致的时候，地方政府就会对企

8、业大力支持，往往会放松对企业内部管理的监督，即使发现了财务舞弊行为，也会选择包庇和隐瞒，来牟取