会计责任与审计责任的关系探讨

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1、会计责任与审计责任的关系探讨摘要：会计责任与审计责任是注册会计师在执行审计业务屮经常遇到的两个概念，二者既有联系乂有区别。然而，当前企业及其利益相关者、审计机构和社会公众都对这两者存在认识误区，导致责任厘定不清，引发纠纷和错失对真正责任主体的追责。本文将探讨会计责任与审计责任的定义、内容和责任主体，分析两者间的区别与联系，针对公共的认识误区给出相应的改善建议，以作参考。关键词：会计责任；审计责任；关系一、会计责任与审计责任的联系与区别(-)会计责任与审计责任的联系1.会计责任与审计责任依产权关系而存在现代企业实行所有权与经营权相分离的制度，企业的所有者与经营者Z间形成委托与

2、被委托的契约关系。企业所有者无权干涉企业的经营，只能委托经营者对企业进行管理，而所有者只能通过企业财务报表了解和掌握企业的经营活动信息，以确保经营者正确履行契约责任，不会中饱私囊或将企业带入险境。然而，由于所处地位不同，所有者与经营者一开始就处丁•一种信息不对称的关系，经营者由丁自身所处位置的优势，比所有者掌握更多的企业实际信息，而经营者又很有可能利用这种信息优势去满足自己的个人利益，罔顾企业所有者的利益，反映在企业财务报表上就是其真实性、合法性很难得到保障。因此，所有者为了维护自身的利益安全,会委托第三方对企业经营者的履职状况进行审计，以检查经营者是否正确履行职责，财务报

3、表是否真实、合法。因此，经营者在每个会计年度结束后，要通过财务报表说明自己受托责任的履行情况。可见，现代企业的产权关系是会计责任与审计责任存在的前提。1.会计责任与审计责任的目标一致会计信息作为一种重要的社会资源，涉及包括企业所有者、合作伙伴、政府和社会等多方面的利益，会计责任和审计责任的共同目标就是保证企业会计活动信息的真实、完整、合法，使利益相关者能够依据准确、完整的会计信息，结合自身状况，做出正确的决策，避免因为企业会计信息的缺失、虚假而影响利益相关者的相关经济活动，如投资、商业合作、银行贷款等。由此可见，确保企业会计侍息的真实、完整、有效、合法是会计责任与审计责任的

4、共同冃标。(-)会计责任与审计责任的区别1・责任主体不同会计责任与审计责任的责任主体不同。会计责任是被审计单位管理层和治理层对其所编制的财务报表所承担的责任，因此其承担责任的主体是被W计单位的管理层和治理层。W计责任是卅计机构对被W计机构进行审计过程屮所承担的责任，其责任主体是审计机构的注册审计师。因此，从定义上就可以看出，这两者的责任主体明显不同。2.责任内容不同从上文的定义我们可以看出，会计责任的责任内容指向被审计单位的管理层和治理层的会计活动和莫依照法律法规所编制的财务报表，其主要内容有：履行法定职责、遵守相关法律法规、建立并实施内部控制、按照有关会计准则和会计制度编

5、报财务会计报告、保持财务会计资料的真实性和完整。审计责任的责任内容则指向审计机构的注册会计师的审计行为和所依法依规出具的审计报告，其主耍内容是：对被审计单位财政收支、财务收支及有关经济活动实施独立审计并做出审计结论。1.适用法律不同会计责任和审计责任的责任界定所适用的法律法规不尽然相同。会计责任主要适用《会计法》，而审计责任的界定与追责则主要适用《注册会计师法》和《注册会计师审计准则（2010版）》等。2.监管单位不同在对会计责任和审计责任的监管和追责过程中，其具体的监管单位也不尽然相同。对会计责任进行监管和追责的部门有财政、税务和审计等，而对审计责任进行监管和追责的部门冇

6、财政、注册会计师协会和证监会等。当然，这些监管单位也在随着时代的发展和法律法规的变化而不断调整。二、对会计责任与审计责任的认识误区及原因（-）会计责任与审计责任的认识误区1.被审计单位的认识误区被审计单位通常存在这样一种认识误区，认为既然审计机构已经对自己的财务报表进行审计并出具了无保留意见的审计报告，就表明审计机构对自己的财务报表完全认可JL为此承担相应的责任。一旦财务报表仍被查处问题，被审计单位经常会据此要求追求审计机构的责任，而推卸自己应承担的责任。2•注册会计师的认识误区被审计单位的认识误区导致•些注册会计师不愿、不敢出具审计报告，认为一旦自己出具了相应的审计报告，

7、就意味着自己对被审计单位会计报表的认可，就可能要替被审计机构背黑锅。而有些注册会计师则恰恰相反，一旦在自己出具审计报告后仍被查处财务报表有问题，他们会想方设法将责任推给被W计单位，强调是被朮计单位的会计责任履行不到位而造成的，从而推卸自己的责任。3.利益相关方的认识误区山于会计信息对利益相关方经济活动的重要性，所以利益相关方也很重视审计机构对被审计单位的审计工作。然而，由于对会计责任和审计责任并没有清晰的认识，利益相关方很多时候认为只要审计机构出具了审计报告，而后又被发现冇问题，就应该是审计机构的问题并进行诉讼和追