会计舞弊的动因及其防范策略研究3500字_会计审计论文

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1、会计舞弊的动因及其防范策略研究3500字摘要：会计环境不佳，考核激励与约束，利益驱动、职业道徳丧失等促使会计舞弊行为的发主，可以从完善立法加强执法，完善单位内部控制制度，加强教育与培训，构建立体化的舞弊监督体系等方面积极预防。关键词：会计舞弊动因防范策略虽然我国公开报道或者杏处的会计舞弊案例不多，但实际上我国会计舞弊行为较为普遍，大量的企事业单位存在会计舞弊行为，如2011年9月，美国司法部就已经开始对中国概念股会计舞弊问题展开了调查。因此，研究会计舞弊的动因及其防范策略具有垂要的现实意义。一、会计舞弊的内涵与实现途径会计舞弊是指舞弊人为了获取个人利益或者团队利益，违背国家法律法规条例，有计划

2、、有目的的釆取欺骗的手段使得组织利益非法的转移到个人或者少数人手中，并同时导致会计信息失真的行为。会计舞弊行为长期以来被人们所关注，但难以全面根治这一行为。总体來看，会计舞弊的实现途径主要包括操纵收入、费用、利润等。1、操纵收入实现舞弊一般而言，企业、经营性的事业单位需要保持较人的收入额度才能显示生产经营情况正常，并且收入越人--般衣明牛产经营情况越好，这就使得部分舞弊人员努力通过操纵收入来向外界传递这一信息。操纵收入实现舞弊主婆是通过熄增收入、确认一些有问题的收入等方式來提高收入总额，此外，还可以利用合并会计报表时复杂的利益关系來虚增收入（将部分非实质性收入列入收入范畴）。2、操纵费用实现舞

3、弊操纵费用实现舞弊即通过增加或者减少某些支出来改变会计报表，并进而达到舞弊的目标。在现行的会计准则屮，虽然对费用的会计处理进行了明确的规定，但在实际使用过程中，部分费用的发牛难以明确的进行划分，如対于研发费用中研究阶段的费用与开发阶段费用的划分，这就给舞弊行为提供了一些对乘Z机。操纵费用实现舞弊的途径主要包括将支出资木化（将短期费用列入长期成木），或者人为的调节各种费用的计提方法等。3、操纵利润实现舞弊利润是人们最为关注的FI标，在利润未到达预期F1标或者考核口标吋，部分单位很可能对利润进行人为的调节。总体來看，操纵利润实现舞弊的途径主要包括债务璽组（将重组收益计入营业外收入）、非货币性资产交

4、易（通过关联交易的非关联化使得交易的差额计入当期损益）、费用资木化、无形资产（将研究阶段的费用资木化或者调节无形资产摊销方式等）、固定资产（通过盘点的方式对固定资产价值与账面价值的差异进行调节）、资产减值（通过转冋的方式来增加利润或者在资产减值的计提方法上做文章）等方。二、会计舞弊的动因分析会计舞弊行为之所以会发生，可以从会计坏境不佳，考核激励与约束，利益驱动、职业道德丧失等方而來考察。1、会计环境不佳首先，我国会计从业环境不佳，长期以来，会计舞弊被作为一-种社会不正常的存在而接受，这就形成了一种思维定势，认为会计舞弊不会被严肃惩处或者难以被冇效发现，即使发现也会存在法不责众等而不会受到处罚，

5、从而鼓励了会计舞弊行为的发牛。具次，由于我国劳动合同不规范等方面因索的影响，单位会计人员与单位领导层Z间必须形成一种密切介作关系，否则可能会被调整岗位或者血临解聘等问题，这就使得相关人员在工作过程屮被动的出现舞弊行为。如被誉为小金库笫一案的北京市一清环卫工程集团于小兰向老板感恩转存3600万元，这种现彖的出现很大程度上是由于会计人员工作较大程度的受到经营管理层的制约有关。2、考核激励与约束当前，我国企事业单位都面临着较为严格的考核，如在行政事业单位会有各种审计考核，如果出现违规使川资金等悄况则面临冇关的处罚；在企业单位则需对外公开各种财务数据等，如果经营管理效果不住则会面临不信任危机等问题。此

6、外，无论是行政事业单位还是企业单位，领导层都希望通过较好的财务数据或者合理的开支结构来展现口身的能力。因此,如果单位的财务状况不理想或者出现英它资金问题,领导层可能会伙同财务会计人员采取造假等方式来进行舞弊，并进而实现预定的目标。3、利益驱动首先，从资金方面来看，rti于会计舞弊行为大多伴随着单位财务状况的好转，或者部分国有资产被转移等问题，这就使得利益相关者特别是主持和操纵这种舞弊行为的人员会从中获取自身的利益，如获取高额的奖金，获取固定资产处置后的“回扣”等等，而这种利益也会使得会计舞弊行为更为频繁的发生。其次，从成长的也度来看，会计舞弊行为一般很难山一个人完成，而是山一个团队來完成，一旦

7、这种团队形成，便会以利益为纽带将这-•团队紧密联系在一起，并不断谋求政治（职务）上的上进，以获取更多的利益，这也将使得利益相关者积极的参与到舞弊行为屮。4、职业道德丧失首先，我国部分会计人员缺乏职业道徳，在工作过程中缺乏正义感、责任感和使命感,害怕揭懈或者拒绝舞弊行为后遭受打击报复而放弃坚持会计原则，甚至直接参与舞弊行为。其次，部分领导人员及会计人员在经济大发展的坏境卜•私欲膨胀，难以经受外部诱惑