【论文】论证券公司的内部稽核监督与经营风险防范

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1、公司研究论文•论证券公司的内部稽核监督与经营风险防范证券行业是一个高风险的行业，如何防范和化解证券业的经营风险，不仅是监管机关必须考虑的一个重要问题，也是证券公司而临的一个重大课题。内部稽核工作是证券公司独立的专职监督部门，是对公司经营活动全过程进行的一种内在经济监督。口的是防范风险，纠正违规，加强内控，自我保护。证券公司内部稍核和外部检查是不同的，主要体现在：（1）依据不同。外部检查主要依据是国家有关的法规政策，内部稽核的主要依据除了国家法律法规以外更注重公司的规章制度。（2）侧重不同。外部检查主要是规范运作，如检查偷税漏税；内部稽核侧重于防范风险，自我保护。一、当前我国证券公

2、司内部稍核监督存在的问题同发达国家的证券业相比，ri前国内的证券业还处于起步阶段，各种制度方面的因素和管理方面的因素，使得齐证券公司都普遍存在着这样那样的问题。这些问题主要表现在：（一）证券公司内部控制方而存在的问题。内部控制是内部稽核的重要组成部分,是证券公司有效防范风险的关键。口前，国内各证券公司制定的内控体制存在的问题表现为：（1）重制度建设，轻执行落实。各证券公司都有一•套内部管理制度文木，然而在实际执行过程小遇到具体问题吋，制度的作用往往被淡化，于己有利就严格执行，于己不利就加以变通或回避，使得规章制度形同虚设。（2）重事后检查，轻事前防范。建立内部控制的口的是用于严格

3、管理证券经营活动过程，确保经营口标的实现，然而有些管理人员重经营轻管理倾向严重，忽视了对可能产生的风险或不安全隐患的防范与分析。（3）现有内部控制制度的制约机制不健全。任何规章制度的实施都存在一个相互制约问题，Z所以口前内部控制执行小存在诸多问题，一个非常重要的原因就是执行内部控制制度时缺乏制约。例如一项业务流程本应两三个人或部门顺序操作以互相监督，但在实际工作屮经常冇一个人包办代替，形成制约机制失控，出现漏洞或弊端。（二）稍核工作小存在的会计处理问题。在稍核过程屮，经常会遇到一些会计核算和财务管理方面的问题，特别是会计方面的问题较难处理。1•证券业务的迅速拓展出现了一些现行制度

4、无法解决或没有明确规定的问题（属于特殊业务和特殊行业类的证券会计准则尚未出台）。以基金业务为例，基金投资领域宽广，投资组合复杂，无论是开放式述是封闭式，其业务特点明显不同于其它业务。《投资基金管理办法》、《屮外合作基金管理办法》中对基金的会计处理也缺少具体规定，而套用现行会计制度和财务制度又不合适，监管比较怵I难。它如证券经纪业务、自营有价证券、交易所席位费、代理业务等的许多会计处理问题都缺乏统一规范。2.应收帐款和帐外帐的问题。证券公司的应收帐款和其它应收款科ri包含的项口很多很杂，除了规定的核算科口外，述有一些不好处理的或有问题的款项，都挂在这两个科口下，如客户保证金的空存空

5、取，新股申购资金的冻结和解冻等。对应收帐款和其它应收款的稍核，除了要获取明细帐共和总帐核对外，述要分析挂帐的帐龄，必要时可向债务人函证。在资产类科口小，这两个科口及银行存款“飞帐”最容易隐藏问题，风险也最大。要把握资产质量，必须要加强对这方而的稍核。国家明文规定不允许设帐外帐，但事实上许多证券公司都有自己的小金库，这就给稍核带来了很大的难度。帐外收入的来源较多，如申购新股、对外融资的利息收入，开户费、销户费、远程传输费、撤单费、查询费，以及一些发行费结余分成回扣等等，对这些灰色收入，会计制度没有明确规定具体会计科H和核算办法,也缺乏有效的监督，危害很大。（三）内部稍核工作现状与其

6、重要性不相适应。口前证券公司的内部稍核运作，缺乏系统的监督功能，这样就很难查出隐性问题，也就提不出根本性的改进性意见和建议。具体表现在：（1）内部稽核部门权威性不高。相对于业务经营部门,稽核部门应具有独立性、超脱性和权威性，这也是稽核部门有效履行职责，充分发挥效能的前提。（2）稽核监督工作存在盲点。只注重对营业部和分支机构业务活动的合规性、合法性的监督，而未涉及到对公司总部有些业务部门的审计。（3）内部稽核的广度和深度不够。有的还停留在帐口基础上的稽核监督，末将重点转移到对内部控制制度的制定及执行上，既不利于对经营活动进行事前监督分析，也不利于对经济效益、内控机制进行有效评估。（

7、4）内部稍核手段落后。稍核方法单一，时效性差，大部分工作需要到现场并通过手工处理。随着证券公司规模的扩大，营业网点的不断增加，传统的稽核手段已无法适应新形势的要求。（5）内部稍核人员素质不高，缺乏复合型人才。口前稍核人员大多来自财务与业务部门，对电脑系统不熟悉，很难适应内部稍核现代化的要求；有些内部稍核人员缺乏内部审计经验，工作方法不当，与被稍核单位缺乏交流与合作，从而形成对立；有些稍核人员怕得罪人，工作敷衍了事，这些都影响了内部稍核工作的正常开展。二、强化内部稍核监督，防范和化