调整消费税实现社会资源的有效配置

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1、调整消费税琛1咪笑翻国漑翻踽♦叶友郭志英陈明Bi消费税是国际上普遍征收的一个税种.我国自1994年开始征收。10多年来，消费税在有效组织财政收入和正确引导生产消费等方面发挥了重要作用.但在征税范围、税目设置、税率结构等方面也存在着与当前经济形势发展不相适应的问题。2006年3月21日.财政部、国家税务总局联合下发通知.出台了《调整和完善消费税政策征收管理规定》，决定从2006年4月1日起.对我国现行消费税的征收范围.税目、税率及相关政策进行重大调整。此次政策调整对进一步完善消费税制.增强消费税调节功能，更好地引导有关产品的消费和生产

2、.促进环境保护和资源节约.引导资源的有效配■・全面落实科学发展观和构建节约型社会具有重要意义.此次消费税政策调整的重点：一是合理引导消费和生产，促进环境保护和节约资源；二是间接调整社会收入差距.改善社会公平。毋III置疑.利用税收促进资源的有效配置.亦是此次消费税政策调整的重大功用。一.消费税政策调整的主要内容此次消费税政策调整的主要内容包括以下几个方面：（1）新增高尔夫球及球具.高档手表、游艇.木制一次性袄子、实木地板等税目.其中，高尔夫球及球具税率为10%；高档手表税率为20%,游艇税率为10%；木制一次性祺子税率为5%；实木地

3、板税率为5%。（2）增列成品油税目•扩大石油制品的消费税征收范围，原汽油.柴油税目作为此税目的两个子目.同时新増石脑油、溶剂油.润滑油、燃料油、航空煤油五个子目.其中，石脑油、溶剂油.润滑油比照汽油，税率（税额）为每升0.20元；航空煤油、燃料油比照柴油.税率（税额）为每升0.10元。（3）取消"护肤护发品"税目.同时将原属于•护肤护发品•征税范围的高档护肤类化妆品列入化妆品税目.税率由原来的8%调高至30%。（4）把小汽车和摩托车的税率与排■挂钩.加大大排量和高能耗的小汽车、越野车.摩托车的税收负担.相对减少小排量车的税收负担。其

4、中：将中轻型商用客车税率统一为5%；将排■小于1.5升（含）的小汽车税率下调至3%；1.5升以上至2.0升（含）税率为5%；2.0升以上至2.5升（含）税率为9%；2.5升以上至3.0升（含）税率为12%；3.0升以上至4.0升（含）税率为15%；4.0升以上税率为20%。（5）政策还对现行消费税中的白酒、汽车轮胎等几个税目进行了调整。其中，降低了汽车轮胎中斜交轮胎的税率.免征子午线轮胎消费税；统一粮食白酒.暮类白酒的税率为20%。此次消费税调整主要涉及能源和奢侈品两大类产品。经过调整后•消费税的税目由原来的11个增至14个。二、消

5、费税政策调靈产生的主要影响（一）合理引导消费和生产消费税调整所产生的影响主要取决于“税负归属“，即消费税调號后的税负由生产者承担还是由消费者承担•而这又主要取决于应税商品的濡求弹性与供给弹性•消费者的需求弹性越大•承担的消费税就越少•生产者的生产弹性越大,其承担的税负就越少•消费者的需求弹性由收入作用和替代作用决定.影响因素包括：收入状况.收入越高.对价格越不敏感：兴趣偏好，商品的偏好越强.受商品价格影响越小;工作性质.如簽华轿车是企业的形象等；替代品，应税商品的替代性越强，对价格越敏感.生产弹性取决于企业的行业竞争状况，高度竞争的

6、行业的生产者税负转嫁能力弱.只能降低成本.内部消化；而高垄断的行业，转嫁能力相对较高，如高尔夫球。1、小汽车和摩托车的消费税政策调整此次小汽车消费税调整体现了扶小限大.节能环保的倾向.将汽车的分类与国家新的汽车分类标准统一起来.将汽车税目分为乘用车和中轻型商用客车两个子目；调整了汽车的税率结构，对乘用车（包括越野车）按排■大小分别适用六档税率，提高了2升以上大排■汽车的税率.而对1-1.5升排■以下汽车的税率则从5%降低到3%；对中轻型商用客车统一适用5%税率；此外，对混合动力汽车等具有节能.环保特点的汽车也实行了一定的税收优恵。对

7、摩托车消费税的税率结构也进行了调整.将现行10%的税率改为按排■划分两档税率。对排・250毫升（含250毫升）以下的摩托车，按3%的税率征收消费税；对排■超过250毫升的摩托车.仍维持10%税率不变.这样就拉大了不同排■小汽车和隙托车的税率差距.加大了大排能耗高和对环境污染严重的小轿车、越野车和摩托车的税收负担.同时减轻了小排■车的税收负担.体现岀对生产和使用小排■车的鼓励政策。这样的调整旨在引导消费者购买小排■、经济型车.抑制大排■车的销售，鼓励低耗能低污染产业、抑制高耗能高污染产业的生产，因此这些规定将加大消费税对环境的保护力度

8、，促进经济的可持续发展。我国汽车和摩托车行业的产业结构也将发生相应变化.生产耗能型车的企业将受到抑制.效益不好的小企业将被淘汰。就大排■汽车而言.消费税的增长或许并没有降低消费需求，但是它可以促使许多汽车生产厂家考虑开发新的环保节能技