试论银行的会计风险和防范

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1、试论银行的会计风险和防范会计作为银行的一项基础性工作，贯穿于银行业务处理的全过程。随着我国社会主义市场经济的建立发展和金融体制改革的不断深化，银行会计面临的风险H趋多样化。近儿年金融系统按键平凡发生，大多缘于会计监督乏力。因此，加强银行会计风险的防范是我国当前金融风险防范的重屮之重。近年來，银行业不断曝出内部人偷蛀银行资金的丑闻，引起了社会各界的高度关注。最近看到发牛的一个案件，人致情况是某行分理处主任因为白己或亲友缺少经商的资金，通过口头之意要求主管会计填写了5笔信用借款屮请书，铁屑的借款人地址不实,他亲自审批后,记账会计填写借款借据时，填写的借款人身份证号码也是假的，并代借款

2、人签字，然后出纳付款。信贷员事后按会计凭证补制信用贷款登记卡，口按季付了一个年度的利息。稽核员几次审计，对不填写身份人住址、审批时序颠倒、5笔借款笔迹相同、不按会计原则收息等明显的违规违纪操作，竞三年内未发现。事后经人举报、稽核部门实查深挖，才收回资金。这个个案非常简单，然而正因为简单，却引人深思。此案涉及6个环节10个岗位，然而在内控内审环节却三番五次都没有杳出来，各岗位人员要么知悄不报，要么木该发现的却发现不了，而且按键隐藏事件有三年之久。分析按键原因，主要是内控不严、有章不循，管理方面存在许多漏洞。据屮国银监会公布，2006年1月至9月，全国银行业共发牛各类按键724件，按

3、键导致的风险金额为20.8亿元，查处作案人员744人，其中陈案占70.9%。经分析,尽管发案原因很多，有挪川库款、携款潜逃等性质严重的经济案件，也有违规放贷、违规拆借、账务处理不规范等违规行为，但80%以上有内部作案或内外勾结情节。纵观近年来商业银行发生的各类案件，有其偶然的一而，但更多的是内部会计风险防范出现问题所导致的必然性。因此当前重视和加强银行会计风险防范和控制刻不容缓。计工作作为银行的一项基础工作，其低位和作川会变得愈加重要。众所周知，会计风险防范水平的高低，对银行规范经营行为，防范各类案件的发生，有着十分重要的影响。一、银行会计风险的现状分析（一）银行会计风险的基本概

4、念银行会计风险，就是银行在经营管理过程中，由于会计核算错误或会计信息捉供失误而导致的决策失误，以及因为主客观条件恶化或其他情况，使银行的资金、参禅、信誉等蒙受损失的可能性。银行会计风险包括两个耍素：一是风险出现的可能性；二是风险会造成损失的大小。（二）银行会计风险的特征1、银行会计风险的隐蔽性强。传统上，银行会计风险主耍体现为会计操作差错，如使用错谋的会计科目、总分余额不符、漏记或少记、记账串户等，这些风险都是显性的，总是会在凭证、账簿或报表上显现，查找起来也相对容易简便。电子化时代，在处理业务时相对于手丄合算更缺乏直观性，会计人员只需按章计算机事先编写好的程序惊醍操作，经办人员

5、甚至管理人员更关系处理结果，对其处理原理和处理过程可能并不了解，出现差错不容易发现。同时，在现在科技支持下，银行信用卡、点子转账系统、网上银行等创新业务不断涌现，也加大了会计业务的风险。其结果是在相当程度上影响了管理人员对会计业务潜在的风险作出准确的认识和分析，也使银监当局无法进行有效监管。2、银行会计人员的道徳风险凸现。过去，依据同意会计原始凭证进行综合和明细双线合算实际上发挥看会计人员相互监督、相互制约的作用。而电子化下综合柜员直接而对计算机，缺乏相应的监控机制，及时有些银行采用了会计事后监督系统，但通常发现问题已经超次日或相隔数H。在缺乏有效的监督手段条件卜，会计人员的职业

6、道徳和行为操守成为约束会计行为的第一手段。纵观近年银行业发生的一些会计大案要案，背示都与会计人员的道徳风险有密不可分的联系。3、银行会计风险的信息不堆成。目前亏阿基合算和会计管理出现了相对分离的趋势，从而使合算过程和合算结果反映也呈现分离的态势。一方而，会计合算所附带的信息逐级过滤，会计管理层与会计合算层所掌握的信息出现不对称，会计信息经过系统模式化的处理后最后仅体现为资产、负债、损益的变动。另一方而，一下会计管理人员的管理理念和管理经验仍是基于手工操作模式的体验，对点子化时代会计合算经验相对缺乏。特别对于银行业务核算系统，柜员所掌握的信息相对于管理人员占优，柜员可以轻易利用系统

7、的缺陷舞弊。4、银行会计风险的形式多元化。由于业务品种增多，个性差异人，银行会计工作棉铃的风险线腊肠，会计风险的表现形式也是各式各样：既有会计事项的差错，也有业务系统固有缺陷、运行故障以及网络安全等伴随电子化1佃来的技术风险，述有会计制度的疏漏和管理手段的低效所隐含的潜伏风险。（三）银行传统的会计合算模式而临的挑战1、账务组织体系受到严重冲击。传统会计处理模式下，“双线合算、总分核对”作为一项基本原则和一种会计理念，是贯穿于整个银行会计合算流程的一条主线。在具指导F,银行的账务组