试论企业偷漏税手段及其防范

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1、试论企业偷漏税手段及其防范［摘要］对于税收工作来讲，是支撑我国及政府日常运转的重要基础与保障，具有协调、控制国家经济、分配收支的功能。然而，部分企业认为税收是一种负担，所以，经常会借助会计账簿、发票、税目漏洞等方法偷税、漏税。本文简要分析了企业偷漏税的方法，并提出相应的预防措施,H的在于处理好税收监管难题，推动我国经济稳步发展。［关键词］企业；偷漏税；手段；防范［中图分类号］F275［文献标识码］A［文章编号11005-6432(2014)34-0061-02税收是保障我国权益的重要标准，同国家经济发展之间存在密

2、切的关联。高质量的税收标准能够厘清国家同企业间的分配关系，保证企业间竞争的公平性，展示国家的主权。企业为我国税收做出了U人的贡献，但是企业却将税收视为一种负担，缩减了自身的经济收益，所以经常发生偷税、漏税情况。以下简要针对企业偷漏税方法及预防相关内容进行探讨，仅供参考。1较为常见的偷漏税方法1・1通过税目的方法偷税、漏税税0指的是税法法规中对征税0标进行分类的具体项目。其可以视为征税目标的具体化。在每个税种中，税法都清晰的规定了需要对哪种行为、哪种事物进行征税。对具体的税收项冃进行规定，进而划分出相应的范闱。企业

3、偷漏税较为常用的措施就是由此入手，例如，设定虚假账目、隐藏自身收入、瞒报有关收入、私自建设小金库、创建账外账等。1.2通过记账凭据或者会计账目进行偷税、漏税会计账目指的是基于会计凭据的前提下，系统的、科学的、全面的记录并反映出企业的具体运营活动的账簿，包含会计总账、日记账、明细账等。记账凭据指的是会计从业者依据审核后的初始凭据及汇总原始凭据，遵照业务内容进行类别划分，同时填制会计的分录，以此作为账目登记的凭据、记账凭据及会计账目的功能在于清晰的反映出义务者的经济业务状况，是我国税务部门核定税收款项的关键一局。企业

4、利用记账凭据及会计账目偷税、漏税方法的情况经常发生，通常可以分为以下几方面内容：其一，隐藏、改造、伪造记账凭据或者会计账目；其二，私自破坏记账凭据或者会计账其三，增多会计账目的支出项包含的方法有：多记录固定资产的折I口值，增多建材原料的成本，把专项资金列入成本内，违规摊销；其四，不列或者少列账簿的经济收入。具体的方法有：隐藏投资资金、少记录销售资金、缩减营业外收入、瞒报业务收入等。1・3通过发票等初始凭据实施偷税、漏税初始凭据指的是经办者或者企业在发生经济往来时获取、填制的，用于记录业务情况的会计凭证，企业经常通

5、过发票、收据等进行偷税、漏税行为。具体方法如下：其一，代开、转让发票。企业法人为了自身利益或者企业利益，让有关企业的发票管理者、个休商户等私自转让、代开发票，从而实现偷漏税的目的；其二，跨地域应用发票。伴随着H前市场经济逐步扩张，业务覆盖的范围越来越大，商品流通区域逐步扩张，界地运营商增多，发票跨地域的情况屡见不鲜。企业经常通过跨区发放、异地购票等方法来偷税漏税;其三，冒领发票。因为当前我国管理发票的标准仍存在漏洞，缺少相应的发票保管、领取、上缴等标准，那么，就为企业提供了可乘之机，部分企业谎称发票丢失，隐瞒、冒

6、领发票，从而达成偷税、漏税的目的；其四，发票“大头小尾”。这种方法由形式來看是正当方法,开据的发票一式多份，英中一份交由顾客，一份留存备案。但是在发票的头填入巨大数额，而在存根所填写的数额较小，所以，留存的存根就隐瞒了销售的真实金额,实现了偷税、漏税的情况；其五，借助其他发票替代正规发票。该方法经常通过打白条的方法替代正规的发票、收据等，从而达成偷税、漏税的目的。1・4通过税率的方法实现偷税、漏税税率指的是税额同课税对象间的比例关系,是衡量课税的方法。其反映着税收负担的深度，是建设税制的核心环节。税率的形式及高低

7、运用体现着我国的经济法规及税收标准，在经济税收中发挥杠杆的功能。但是，企业也正通过此种方法，來逃避税率，具体形式如下：第一，运营税率不同的各类产品，借助隐瞒税收部门的方法，以最低税率上缴税款；第二，将小规模纳税人及一般纳税人的界限进行混淆，从而实现偷税、漏税的日的；第三，将营业税与增值税的身份混淆在一起，进而降低纳税的比率。2防范企业偷税、漏税问题的措施2.1创建优良的税收法制氛I韦I想耍高效防范企业偷税、漏税问题，首耍任务就是创建优良的税收法制氛围，从而使企业更主动的依法纳税。具体可以由以下几方面入手：首先，保

8、证冇法可依。不断改进并完善相关法规体系，创建-部基本的税收法标准,并以此当作其他税收法规及流程的母法。同时将有关行政及部门标准、法规的内容优化，确保内部法规系统的合理性与科学性；其次，确保有法必依。对于法律來讲，其生命力在于落实与遵守。针对地方政府来看，需要以公共及国家的利益为重，严格依据相关标准法规开展工作，我国税务部门不可以随意干涉，秉公执法，体现法律的严肃性与震慑性