社会保障税问题研究

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1、社会保障税问题研究摘要：从世界范围来看，社会保障筹资的方式主要有征税、收费和强制储蓄三种形式。强制征税对账户管理要求很高，只冇适用于人口少、收入水平高、地区发展弟别较小的国家，显然与我国国情不符。因此，我国社会保障筹资的方式必须在收费和征税中作出选择。关键词：社会保障税、社会保障费正文：社会保障税是政府为了向社会成员提供养老、失业救济、健康医疗等方面的社会保障筹集基金而专门开征的税种，是现代社会保障制度主要的资金来源。社会保障税口前已成为西方国家的主要税种之一。凡是在征税国就业的雇主和雇员，不论国籍和居住地何在，都要在该国承

2、担社会保障纳税义务。大多数国家以劳动者（包括屣佣劳动者和ft由职业者）为纳税人，雇佣劳动者的社会保障税由雇主和雇员共同承担，该税主要是工资薪金等劳务所得。而我国依然实行的是社会保障费制度，社会保障费它包扌舌按国家规定交纳的各项社会保障费、职工住房公积金以及尚未划转的离退休人员费用等，也称为“社保。首先了解一下社会保障费和社会保障税的不同之处，社保税具有明显的公有性，I何社保费却带有强烈的私有性。社会保障税制度的基本原理是，为使每个公民在遭遇社会风险时都能得到社会的保护，而耍求公民在年轻、有工作的时候积极缴纳社保资金，以赡养社

3、会年老体弱、失业的人，而当自己年老时可以也相应地得到相同的待遇，有权得到社会而帮助。对社会保障费来说，我们可以将之看做是某种延迟收入的性质，是储蓄的性质，尤其上是在引入个人账户的制度下，许多国家立法规定它在账户持冇人去世时具冇继承性，私冇性很强。反观口前我国社会保障收费制度存在着诸多的弊端。首先，社会保障收费制度无法贯彻国家、单位、个人三方合理出资的原则，同时加剧竞争的不公平，导致资金筹集严重不足。再者，目而的社会保障费收缴因地域、所有制不同而存在很大差异，社会保障收费难以统一•规范，管理低效，制约了社会保障资金效益的充分发

4、挥。最后，由于其不规范、不统一，难有权威，结果导致，对不缴、欠缴、偷逃费的行为根本无法惩处。因而社会保障征税有其必要性。社会保障税被誉为社会稳定的“安全网”和“减震器”。凡有工薪所得者（包括自雇者、雇佣工人）必须纳税“参保”，从而提高社会保障参保面，让更多的人有资格享有社会保障权利。废除“地方统筹”账户，建立全国性社保基金账户,提高社保基金收入、支岀与管理的透明度，并在全国范围内实现社保资源的•互济共享。社会保险资金的有效募集需要具有强制性、规范性的募集手段，税收的方式更能规范公共收入。改征社保税需要具有相关立法保障，层次更

5、高，更加公开、透明、规范，可以冇效遏制当前社保费征收过程中的不规范行为。让不良雇主无法逃避社会保障责任和义务，进而真止做到保障劳工合法权益。社保费改税有助于降低征税成本，精简社会保障机构人员，节约社保管理成本开支。当前社保费的征收在不同地区征缴部门不同，冇些地区是地税部门，冇些地区是社保部门，而从专业性的角度来看，税务部门更加了解企业和公民的经营情况与财务情况，更加适合作为征管机构，冇效降低征纳成本。当然，社保税的推行述存在着一些问题。我国社会保障资金述停留在省市、地市级，没有上升到全国统筹的水平，很可能出现有一部分人缴纳税

6、款却没有被社保体系所覆盖的情况；开征社会保障税很有可能增加老百姓负扌小征收管理技术难度较大，屮国现阶段城市化水平依然比较低，城乡差异、地区差异很大，社保税的税收设计存在一定的难题。面对这些问题，我冇以下几点措施，來加快社会保障税的推行。要保障范围覆盖金社会，就耍凭借国家的权威，以法律形式规定公民在社会保障中应尽的义务和享有的权利。我国已于2010年10月29口颁布了《社会保障法》，规范了社会保障范围、基金筹集、托管运营和发放，国家对基金的保障与监督管理等，从根木上保证社会保障税的征收与管理，确保社会保障税收入的稳定壇长。同时

7、，通过《社会保障法》，鼓励商业性人保业务，构造多层次社会保障体系。我们要确实贯彻这i法律，依法办事，发挥法律的作用。通过《社会保障法》可以规定社会保障税收入的安排使用，税务机关负责及时足额把社会保障税征收入库，财政部门负责社会保障税的预算管理和资金安排与监管，满足不同社会保障项目的资金需要，社会保障部门负责社会保障资金的社会化发放工作。社会保障税可以实行比例税率，同时由税务机关统一征收并缴纳国库，从而冇利于公平。因为社会保障资金列入了税法，提高了法律级次，具冇更高的约束力，更好地保证了使用效果和资金的安全性，统一的征收使用会

8、通过正规渠道返冋，更有利于公平分配和人员的跨地区流动。现阶段收入分配差距逐渐拉大，低收入群体缺乏相应的社会保障，开征社会保障税可以在一定程度上更好地发挥税收调节收入分配的作用，不会增加百姓负担。改变社会保障收付模式，将现收现付的筹资模式改变为部分积累以至完全积累模式，实行收支两条线管理，设