电子商务税收存在的问题及其对策

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1、电子商务税收存在的问题及其对策［摘要］税收问题是电子商务研究的主要问题之一，文章从我国电子商务税收问题的现状入手，对电子商务税收面临的问题进行分析，最后对我国电子商务税收制度的完善提出建议。［关键词］电子商务；课税；税务稽查；税收征管doi:10.3969/j・issn.1673-0194.2015.17.073［中图分类号］F812.42［文献标识码］A［文章编号］1673-0194(2015)17-0143-02随着越来越多的消费者热衷于在实体店试穿试用，然后根据商品货号到网店“淘宝”，实体

2、店沦为了网店的“试衣间”，而现行的税收制度是以有形贸易为基础制定的，对电子商务的纳税没有明确具体的规定，从而给电子商务的税收管理带來了巨大的挑战，因此，研究电子商务的税收问题具有重要的现实意义和前瞻性。处理好电子商务税收问题对促进网络经济时代中国电子商务乃至整体经济的发展，起到巨大的推动作用，同时，也对保证我国税收收入的稳定，防范新形势下的财政风险，以及保障国际交往中我国的税收主权都具有重要的意义。1现阶段我国电子商务税收现状网络、互联网信息技术对幣个经济的拉动作用非常大，对我国来说包括互联网在

3、内的整个信息产业，都给予了税收政策的倾斜。为保护税制的权威与公正性，我国不会像部分发达国家那样对电子商务免税。总体来说,我国政府对电子商务征税比较谨慎和矛盾，倾向于“让电子商务自由发展”，只有当其必要性非常清楚时才采取准确的行动。这就表明了我国电子商务税收问题的处理方向：短期政策一一暂时免税，长期对策予以征税。同时，与传统贸易相比，电子商务主要是贸易的方式发生了变化，交易的实质还是相同的。尤其是对于离线交易，交易所取得的收入、利润仍将和传统交易一样照章纳税，根本不存在不征税的问题。然而现行的税收

4、政策、税收制度和税收征管并不是很完善，未能完全适用于现有的电子商务模式。这主要是因为，拟定一套有效的电子商务征税法规需要一个较为长期的过程。国家税务总局的石坚研究员就这一问题在发表的讲话屮指出：“冃前我国的电子商务网站已达到I100多家，电子商务的交易额飞速增长，但由于对电子商务征税将涉及法律使用、税收管辖、交易地点确认及经营性质确定等多方面的问题，决不是一两年就可以解决的问题针对国内电子商务的发展，国家税务总局也相继制定了一些规范电子商务产品的税收文件。因此，未来电子商务的发展，对于电商征税这

5、方面的管理还有待加强，电子商务纳税问题引起了社会的广泛关注。2我国电子商务征税的必要性2.1保障国家财政收入的需要我国的财政收入主要来自税收、缴费、罚没等几个方面，其中缴费收入、罚没收入在财政收入屮所占份额甚微，因此，税收收入对国家财政收入具有决定性的意义。虽然我国目前的电子商务发展水平还很低，如征税所带来的收益也较少，但从电于商务在我国发展的迅猛势头来看，对电子商务长期免税势必会使我国的税收蒙受巨大损失。以电子商务较为发达的美国为例，美国的函购公司搬迁到互联网上以后，政府每年大约损失的各种税收

6、约为30亿美元。据国家税务总局保守估计，1998隹网上交易就造成我国税收流失13亿元，并以每年40%的速度增长。由此可见，当我国电子商务逐渐完善发展到一定程度时，免税或征管措施不力将会导致极大的损失。2.2避免税收流失的需要税收制度的确立是为了将所有应税行为纳入征收管理范围之内，从而更好地为国家聚财。电子商务的出现对纳税人服从税法产生了极大的负面影响，给黑色（地下）经济的发展带来了机会。电子商务的黑色经济手段是高科技的，交易结果是隐蔽的。在互联网大环境下，交易实体是无形的,但从事电子商务活动的企

7、业或个人在交易活动中要维护自己的网站，要将货物运送到客户所要求的地方，会产生成本，像所有的传统企业一样，电子商务经营活动的目的也是追求利润最大化。因此，所冇的企业都应该履行向国家纳税的义务。3我国电了商务税收面临的问题随着电子商务的不断发展与深化，电子商务中的相关税收问题越来越复杂，不同利益主体间的争议也变得更加尖锐。从目前我国电子商务的发展现状以及发生相关问题來看，电子商务税收面临的问题主要包括以下几个方面：2.1与税收原则产牛冲突随着网络技术与信息技术的迅速发展与普及，电子商务课税与传统的税

8、收原则产生了冲突，给目前的税收征管带來了很大困难，使国家税收流失的风险加大。首先，随着电子商务的发展，建立在国际互联网基础上的这种与传统的有形贸易完全不同的“虚拟”贸易形式，往往不能被现有的税制所涵盖，导致电子商务与传统贸易的课税方式和税负水平不一致，税赋不公又导致经济的扭曲，因而对税收中性原则产生冲突。其次，在电子商务交易中，产甜或服务的提供者可以直接免去中间人如代理人、批发商、零售商等，而直接将产品提供给消费者。中间人的消失，将使许多无经验的纳税人加入到电子商务中来，这无疑影响到税收的效率原