12经济责任审计实施细则

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1、第一章总则3第二章审计工作组织3第三章审计内容和方法3第四章审计实施程序6第五章审计结果8第六章附则8第一章总则第一条为客观评价经理人任职期间经营业绩与经济责任，规范华润置地江苏公司（下称江苏公司）经济责任审计工作，根据《华润置地江苏公司内部审计条例》制定本实施细则。第二条本实施细则所称经济责任审计，是指依据规定的程序、方法和要求，对经理人任职期间管辖公司的战略制定和实施，执行有关法规及江苏公司整体政策情况，重大投资活动，资产、负债、权益和损益的真实性、合法性、效益性进行监督和评价的审计活动。第三条开展经济责任审计的主要目的是评价经理人及公司主管审计领导指定的其他经营责

2、任人任职期间的经营管理行为，确定经营责任人任职期间的经营业绩和经济责任，为人力资源管理及明确工作责任提供依据。第四条本实施细则所称经理人，是指江苏公司所辖城市公司的经营负责人。第二章审计工作组织第五条有以下情形时，应开展经济责任审计：（-）经理人离任，包括调离、免职、辞退、退休等事项；（-）经理人任职满5年，由公司主管审计领导批准开展实施；（三）经理人管辖公司进行重大合并、分立、出让或出售和关闭等资产变动行为；（四）其他需开展经济责任审计的情况。第六条根据需要，审计部门在组织实施经济责任审计小可以聘请具有相应资质的外部专业机构参与审计。第七条开展经济责任审计，应按照重要

3、性原则并充分考虑审计风险，纳入经济责任审计范围的资产量不得低于经理人负责管理资产总额的70%；管辖公司户数不得低于管辖公司总户数的50%。第八条经济责任审计以经理人任期起止（仍在任的以审计时为止）时间为审计期间，为便于财务数据核算原则上将审计期间取整为年度或半年度Z间，但对于重大经营决策、重人财务事项等责任界定,仍以经理人的实际任期为准。第三章审计内容和方法第九条经济责任审计的基本内容包括:（一）发展战略制定与执行情况；（二）重大经营决策的程序及执行效果；（三）“6S”预算及项目预算执行情况；（四）风险管理及内控机制的健全、有效性；（五）对法律、法规以及华润置地政策的遵

4、循情况；（六）资产、负债、权益的完整性、真实性、准确性；（七）经营业绩的真实性、可持续性及主营业务的增长情况；（A）经营性现金流量的持续改善情况；（九）投资业务的管理和回报；（

5、-）解决历史遗留问题的情况；（H一一）潜在亏（盈）情况；（十二）或有事项；（-1•三）团队建设和人才储备情况；（十四）客户满意度和企业品牌维护情况；（十五）其他需审计的事项。第十条经济责任审计屮应关注资产质量，审核“6S”管理报告是否真实反映了经理人管辖公司资产的增长情况和实际质量状况，确认经理人任职期间不良资产的变动情况，包括新增和消化不良资产情况等。第十--条审核经营业绩时应关注以下核算事项

6、：（一）收入确认和核算是否真实、完整、及时，是否符合有关财务会计制度规定，有无虚列、多列或透支未来收入，少列、漏列或转移当期收入等问题；（二）成本费用列支是否符合有关财务会计制度规定，核算是否真实、完整，符合配比原则，土地成本、开发成本分摊结转依据是否合理，是否符合相关法律、法规的规定，有无错摊、多摊、少摊或漏摊等问题；（三）是否存在应转销而未转销的待处理流动资产和固定资产净损失；（四）各项减值准备是否存在未提、少提或多提的情况；（五）待摊费用、无形资产、递延资产等是否存在不摊、少摊或多摊的情况；（六）固定资产入账是否符合规定，是否及吋；各项费用资本化是否合理；C七）是

7、否存在不需支付的长期挂账款。第十二条经济责任审计应关注对外担保、未决诉讼、应收票据贴现等或有事项，并按照经理人任职职责、任期时间确认经济责任。第十三条核实经理人任职期间经营业绩，按照以下公式计算：任期实际经营业绩=经过审计调整核实后的任期利润总额+任期内消化任前不良资产/潜亏（减潜盈）挂账一任期内新增不良资产/潜亏（加潜盈）挂账第十四条确认与评价被审计经理人业绩。在上述审计的基础上，本着客观、全面、公正、发展的原则，结合“6S”管理体系，以江苏公司整体战略为导向，以战略目标为依据，对经理人任职期间管辖公司的经营绩效进行分析确认，再综合考虑管辖公司发展基础、经营环境等方血

8、因素，对经理人任职期间的经济责任履行情况进行综合评判。业绩确认与评价主要包括以下儿个方面：（-）战略制定及推进情况。在审计经理人任职期I'可管辖公司的战略制定和推进情况的基础上，确认并评价经理人的战略管理能力和管辖公司的战略绩效。（-）“6S”预算完成情况。根据审计后的经理人任职期间管辖公司的经营业绩，对比历年“6S”预算目标，确认并评价其预算完成情况。主要从营业收入、经营利润、股东应占溢利等财务指标对比分析实际与预算的差异。（三）与同行业、任职前公司财务指标对比。对于有条件与同行业、任职前公司财务指标进行对比评价的，可从盈利能力、运营能