高级会计师-行政事业单位预算管理、会计处理与内部控制(二)

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1、行政事业单位预算管理、会计处理与内部控制(二)案例分析题一1、甲地质灾害研究所部门预算管理、执行及调整及绩效考核案例［案例背最与要求］甲地质灾害研究所属于中央级事业单位(下称甲单位)，已实行国库集中收付制度。除完成国家规定的地质灾害科研任务外，还从事技术咨询、技术服务、培训等经营性业务。甲单位有关预算编制、会计处理、政府收入分类以及绩效评价情况如下：(丄)在预算编制过程中，通过、'二下二上〃程序确定的预算收入为5000万元，其中财政拨款收入4500万元,其他收入500万元。(2)木年度支付在职职工工资600万元，按照支出经济分类，列入了、'工资福利支出〃科目，

2、按支出功能分类列入了''公共安全〃科目。(3)本年度为某著名公司建造标志性建筑提供地质灾害防范咨询服务，收取技术咨询费100万元，甲地质灾害研究所将技术咨询收入计入了其他收入，并按规定缴纳了相关税金。(4)本年度通过财政部门安排项目支出屮购置一台大型科研设备500万元，已经购置完成，按照支出经济分类列入了''基本建设支出〃科目，按照支出功能分类列入了''科学技术〃科目。(5)经上级主管部门审核、同级财政部门审批后，甲单位将闲置的办公楼出租，收到租金200万元，甲单位将租金收入计入了经营收入。(6)年终将基本支出当年未使用的财政拨款转入了事业结余，并计提了职工福

3、利基金10万元。(7)年终根据单位预算申报的相关材料、依法批复的单位预算，采取公众评判法，通过对绩效目标与实施效果进行对比分析，甲单位认为已经实现了绩效目标，完成了规定的任务。［要求］请分析、判断甲地质灾害研究所上述业务事项的处理是否正确，如不正确，请指出正确的处理。案例分析题二2、某肿瘤医院住院部主任贪污、挪用公款案例［案例背最与要求］2009年初，深圳市检察院反贪局接到某肿瘤医院举报：该院住院部主任张某涉嫌挪用公款，已经很长时间没有到单位來上班了。侦查人员通过排查张某经手的成千上万册账本，核对相关病历，同时在该肿瘤医院财务系统的计算机上寻找证据，最终发现张

4、某经手的票据中有近千万元的票据是假票，虚开单据上的金额也越来越大，到最后一开就是好几万！住院部现金管理长期处于真空状态。住院部属于该医院办理住院费收支结算的内部二级核算单位，现金收支活动及其结果理应受到医院财务处的管理和监督，然而每年住院处收取预交现金约几千万，却仅将预交现金扣除岀院退款后的余额缴存银行，并以取得的交款单作结算日报。财务处只掌握预收款减掉退款后的净额而不掌握预收现金、出院退款、出院收取补交款等明细项目。医院的财务管理软件也有漏洞，结账人员在为病人办理岀院手续时，对住院、岀院日期可以改动而不会留下痕迹；使用同一病人姓名、病案号可以反复打印出《住院

5、费结账单》，如不存盘电脑中不会留下痕迹；结账员''编造〃一个患者姓名，同吋、'编造〃一个案病号(必须是肿瘤医院未曾使用过的病案号)，电脑中能显示出空白《住院费结账单》，输入各种费用后可以打印。张某作为住院部主任有权使用《住出院登记软件(程序)》，她利用了以上软件程序上的漏洞，调出已出院病人材料，对该病人姓名改动(不改病案号)，打印出改动姓名后的《住院费结账单》后，再改回原病人姓名，电脑中没有留下痕迹。然后填写病人住院医疗预收退款书及退款凭证，交给在住院部结账窗口外等候的赵某，赵某拿到这些假单据后，按照张某的授意，冒充病人或病人家属在退款书上签字，然后到住院部退

6、款窗口领取退款......于是有了法院判决书上的这一段话：、'法院经审理查明，2005年1月至2008年12月期间，张某利用担任某肿瘤医院住院处主任并负责岀院结账工作的职务便利，先后变造这家医院住院医疗预收金退款书1081张，指使无业人员赵某等人以病人家属的身份持退款书，在医院住院处骗领预交金余额共计920余万元，并非法占为己有。〃医院财务处多年不对住院部进行审计和检查，财务处仅负责核对住院部上报的报表、单据，没有意识到所报账表是伪造的假账。财务处从未得到授权审查住院部账目，对住院部的明细账和原始票据从未审查过。这样一来，不仅二级单位内部缺乏职责分工和相互牵制

7、，而且上级部门的监督与约束也极为弱化，从而为张某用偷梁换柱的手法编制虚假会计凭证、侵吞公款提供了绝好的客观环境。经法院最终认定，张某共计贪污公款1098万余元，判处死刑。［要求］请根据我国《行政事业单位内部控制规范》，分析判断在上述案例中该肿瘤I矢院住院部内部控制的哪些方面存在问题？案例分析题三3、会计人员利用职位Z便贪污、挪用公款案例［案例背景与要求］据某报2010年1月16日报道，年仅23岁、从事会计工作不到3年的曹某，在不到3年的吋间贪污、挪用公款近100万元。最后被法院以贪污、挪用公款罪判处有期徒刑18年，没收个人财产人民币10万元。2007年5月，曹

8、某走上会计岗位，担任某高校项目部出纳兼