第十一章财务成本控制（一）

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1、第十一章财务成本控制（一）从近几年考试來说，2006年为5分，2005年为5分，2004年为8分，2003年为6分，2002年为6分。题型可以出客观题，也可以出计算题。客观题的出题点很多，主要是财务控制的特点、各责任中心特点、内部转移价格的特点和责任转账的含义与H的；计算题的出题点主要集中在各贵任中心的业绩评价和成本差异的计算上。第一节内部控制概述一、内部控制的目标与要素（P320）（一）内部控制的目标1.企业战略；2经营的效率利效果；3.财务会计报告及管理信息的真实W：4.资产的安全完整；5.遵

2、循国家法律法规和有关监管要求。（二）内部控制的慕本要素1.内部环境包括治理结构、组织机构设置与权责分配、企业文化、人力资源政策、内部审计机制、反舞弊机制等内容。2.风险评估包括H标设定、风险识别、风险分析和风险应对。3.控制措施包括职责分工控制、授权控制、审核批准控制、预算控制、财产保护控制、会计系统控制、内部报告控制、经济活动分析控制、绩效考评控制、信息技术控制等。4.信息与沟通包括信息的收集机制及在企业内部和与企业外部有关方而的沟通机制等。5.监督检查二、内部控制制度设计的原则（P321）（1

3、）合法性原则；（2）全面性原则,（3）重要性原则;（4）有效性原则;（5）制衡性原则;（6）合理性原则；（7）适应性原则；（8）成本效益原则三、内部控制的一般方法（p321-323）内部控制的一般方法通常包括职资分工控制、授权控制、审核批准控制、预算控制、财产保护控制、会计系统控制、内部报告控制、经济活动分析控制、绩效考评控制、信息技术控制等第二节财务控制一、财务控制概述（一）财务控制的含义和特征（了解）1.含义：财务控制是按照一定的程序和方式，确保企业及其内部机构和人员全面落实、实现财务预算的过

4、程。2.特征：（1）财务控制是一种价值控制；（2）财务控制是-•种综合控制；（3）以控制日常现金流量为主要内容。（二）财务控制的基本原则（了解）P323-324目的性原则；充分性原则；及时性原则；认同性原则；经济性原则；客观性原则；灵活性原则；适应性原则；协调性原则；简明性原则。（三）财务控制的种类（1）按照财务控制的内容，可分为-•般控制和应用控制两类。注意特征P324一般控制是指企业财务活动赖以进行的内部环境所实施的总体控制；应用控制是指作川于企业财务活动的具体控制。（2）按照财务控制的功能，

5、可分为预防性控制、侦查性控制、纠正性控制、指导性控制和补偿性控制。（3）按照财务控制的吋序，可分为事前控制、事中控制和事后控制三类。二、责任中心财务控制（-）责任中心的含义和特征P3251.含义：责任中心就是承担一定经济责任，并宇冇一定权利和利益的企业内部（责任）单位。2•特征:（1）K任中心是一个权资利结合的实体；（2）责任中心具有承担经济资任的条件；（3）责任小心所承担的责任和行使的权力都应是可控的；（4）责任中心具冇相对独立的经营业务和财务收支活动。（5）责任中心便于进行责任会计核算或单独核

6、算。（二）贵任中心的类型和考核指标1.成本中心的定义、类型、特点和考核指标（1）定义：P326成木中心是对成本或费用承担责任的中心，它不会形成可以用货币计彊的收入，因而不对收入、利润或投资负责。成本中心的应用范围最广。（2）类型：成本中心有技术性成本中心和酌量性成本中心两种类型。技术性成本的发生可以为企业提供一定的物质成果，投入量与产出量之间有着密切的联系，它可以通过弹性预算予以控制。酌戢性成本的发生主要为金业提供一定的专业服务，一般不宜接产生可以用货币计戢的成果，投入量与产出量之间没有直接关系，

7、它的控制应着重于预算总额的审批上。（3）特征：1）只考评成本费用不考评收益；2）只对可控成本承担责任（P327）。可控成木必须同时具备以下四个条件：一是可以预计；二是可以计虽；三是可以施加影响；四是可以落实责任。成木的可控与否是以特定的资任中心和特定的吋期作为出发点的，这与贵任中心所处的管理层次的高低、管理权限及控制范围的大小和经营期间的长短有直接关系。一般说來，成本屮心的变动成本大多是可控成木，而固定成木大多是不可控成本，但也不完全如此。一般而言，直接成木大多是可控成木，间接成木大多是不可控成木

8、，但也不完全如此。（4）成本中心的考核指标：成本（费用）变动额、成本（费用）变动率贵任成木是指特定贵任中心全部的可控成木。成本（费用）变动额=实际责任成本（费用）■预算责任成本（费用）成木（费用）变动率=［成本（费用）变动额/预算责任成本（费用）］x100%如果预算产虽与实际产彊不一致，应注意按弹性预算的方法先行调整预算指标，然后再代入公式计算。假设预算产量为1000件，实际产量为800件，则在计算预算责任成本（费用）时，应当按照800件计算。教材：P328〔例11-1）［例11-