浅谈行政事业单位的内控制度

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1、浅议行政事业单位内部控制［摘要］随着我国财务体制改革的深入，建立完善的内部控制制度已势在必行。由于各种原因，各地实行内部控制制度的做法不一。本文就行政事业单位在基础建设中容易出现的漏洞、问题进行阐述，对忖前的内控制度进行了研究分析，并提出了建立行政事业单位内部控制制度的具体措施。［关键词］行政事业内部控制措施内部控制制度是现代管理理论的重要组成部分，是在实践屮逐步产生、发展和完善起来的。它是以一种强调以预防为主的制度，1=1的在丁通过建立完善的制度和程序来防止错误和舞弊的发生，提高管理的效果及效率。内部会计控制是指单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确

2、保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。内部控制包含内部会计控制，内部会计控制是内部控制的重要组成部分，是内部控制的基础。行政事业单位的内部控制是指主要通过会计工作和利用会计信息对行政事业单位各项活动所进行的指导、调节、约束和促进等活动，以提高行政事业单位的工作效率和社会效率。内部控制是现代管理理论的垂要组成部分，是单位为了保证信息质量真实可靠，保护经营管理资产安全，提高经营管理效率,促进法律、法规能够得到有效遵循而由单位管理层及员工共同监督实施的一个权责清晰、制衡有力、动态改进的管理过程。行政事业单位的内部控制是一项不断推陈

3、出新、任重而道远的工作，内部控制是否得当直接影响到行政事业单位的工作效率和社会效率，是现代经营管理的匣要手段。但是，H前我国各行政事业单位的内部控制制度还比较薄弱，存在着诸多问题，影响了财务信息的真实性及国家财政资金的安全性。在信息管理时代，督促各行政事业单位建立健全有效的内部控制制度，对于有效防止舞弊行为的发生，保证国家财政资金的安全是非常必要的。一、行政事业单位加强内部控制的意义1•实现依法理财：行政事业单位也需要加强自身的内部控制，要知道行政事业单位的人部分资金都是国家政府的拨款，而这些资金用在哪里、用了多少，必须给与明朗化。通过加强行政事业单位的内部控制，

4、能够真正的实现依法理财，约束相关人员的行为，使行政事业单位的每一笔资金都能够用到准确的位置上，这样才能够使这些资金发挥出其应有的作用。2•保护财政资产：为了有效地保护财政资产，就更应该加强口身的内部控制。通过内部控制，能够更加科学、合理地管理其财政资产，真正地做到有法可依、有章可循，使行政事业单位的收入与支出都能够更加规范化、透明化，从而防治一些经济犯罪事件的发生，保护国家与人民的根本利益。3.保证会计信息质量：内部控制制度通过制订和执行相应业务处理程序、科学的职责分工，使会计信息资料在相互牵制条件下产生，从而及时、有效地预防错误和弊端的发生，保证会计资料的真实性

5、、可靠性。行政事业单位内部控制是单位为保护资产，加强会计信息的真实性和可信性，提高经营效益，贯彻执行所制定的各项管理政策，促进单位经济健康成长而在单位内部所采取的组织规则和一系列调节方法与措施。长期以来，由于行政事业单位经济业务核算较金业来说相对简单，涉及环节较少，内控度认识不到位、执行力度不够，从而在某种程度上出现了财务收支无法控制、会计信息失真等问题。如何通过建立符合行政事业单位的内部会计控制制度，充分发挥内部会计控制对行政事业单位管理的促进作用，达到防止财务风险、提高管理水平、严格财经纪律的口的有其重要的现实意义。一些行政事业单位没有健全的、有效的内部控制制

6、度，造成某些重要会计资料在传递的过程屮因相互脱节而发生问题，致使会计信息失真，会计信息的质量得不到保证。因此，科学、有效的会计内部控制制度是保证及时提供可靠、准确会计信息的基础。二、目前行政事业单位内部控制制度存在的主要问题1.内部会计控制制度有待完善2001年6月财政部颁发《内部会计控制规范——基木规范》、《内部会计控制规范——货币资金》,2003年2月财政部颁布《内部会计控制规范——销售与收款》。上述关于内部控制规范适用范围包括行政事业单位在内，但主要在企业单位实行，却没有关于行政事业单位的内部会计控制度详细解释，而行政事业单位控制的理论研究也比较少。2.会计

7、基础工作较为薄弱。目前，会计人员综合素质不高，很少组织进行专业知识学习，很人一部分人是“半路出家”，没有经过专业培训。有的单位会计人员是一岗多职，岗位之间没有起到相互牵制、相互监督的作用。3•监督考核机制不到位。目前，内审机构大多与会计部门平行，依附于执行机构，权威性和独立性不够；在审计内容上对单位内各组织机构执行指定职能的效率评价涉及不多，无法起到监督资金的使用和管理情况。同时，行政事业单位忽视内部会计控制制度与考核挂钩的监督机制，形成了觅考核，轻内部会计控制的3.内控意识相对薄弱。有的单位缺乏内部控制理念，内控意识淡薄，觅事业发展，轻内部管理，甚至缺乏对内部控

8、制知识的基