建设工程项目委托审计道德风险成因及防范

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1、建设工程项目委托审计道德风险成因及防范华中农业大学学报社会科学版,总期10820136JournalofHuazhonAriculturalUniversitSocialSciencesEdition建设工程项目委托审计道德风险成因及防范武汉理学审计处湖北武汉430070摘要建程项目委托审计已成为工程项目审计的要模式,了审计的专业化、社会化和精细化,但存在着严重的道德风险基于委托代理理论分析了设工程项目委托审计道德风险的三大特征内生性牵引性以及损人利己剖析了其成因主要是信息不对称付费不合理员工素

2、质差内控机制不全法律不健全监督不到位等。提出减少建设工程项FI委托审计屮道德风险的建议：采用激励约束契约，建立了带激励因子的付费模型；严格控制从业门槛，强化执业人员素质；完善法律法规、营造法律环境；建立政府、行业、代理人三级监督机制明晰监督内容和方法关键词建设工程项目；委托审计；道徳风险；委托代理理论；风险防范中图分类号：文献标识码：文章编号：TP391A1008-3456201306-0127-05随着国民经济的飞速发展，建设工程项目大量一、建设工程项目委托审计道德风以满足审成建设工岀2080

3、务，成为当前内部审计工作的趋势。西方经统的内学范畴的概念液，实现了建设工程项目审计的专业化、社会化和精在最大限度地增进自身效用的同时做出不利于他人但是在这种审模式下委托险[]动”。或者说:签约一方不Z而來，其屮发生频率最高、广、影响时所采取的自身效用最大化行为。道重、造成委托人损失最大的当属委托审计道德险亦称道德危札是人们在签约后进行某种“隐蔽[1-3]险目前研究者对道德风险展开了深入研究同行为”吋所带来的问题。建设工程项目委托审计是时也有学者对建设工程项目管理及其委托审计给予典型的委托？代理关

4、系，且信息不对称，代理人拥有[]4-6[8]了高度关注。曾小春等指出在工程项目周期的o?,优势信息依据委托代理理论建设工程项n个阶段即项目评估阶段项目招投标阶段项目4委托审计道德风险可以表述为：代理人利用其拥有施工阶段、项目完工验收阶段中后个阶段产生道3的信息优势，采取使委托人所难以观测和监督的隐徳风险的可能性较尢并进一步提出用约束机制和藏性行动或不行动，从而导致委托人的损失或代理[]5性。实而言,[]建设工程项目委托审计最值得关注的内理人的行为偏离工程审计职业应有的道徳规范，容??？道德风险展

5、开专门研究。笔者结合自身工作其具有三大特征：内生性特征??？风险雏形形成于实践，以委托代理理论为基础，通过对建设工程项目代理人对利益与成本的内心考量和算计；牵引性特道德风险的特征和成因进行剖析，以期提出有针对征??？代理人受到利益诱惑而以逐利为目的；损人、,性具体的防范对策以及对建设工程项目委托审计利己特征??？代理人利用信息优势对信息劣势一方实务提供参考特别是对建设工程委托审计管理提委托人利益的不当攫取。供具体的思路和可操作办法。建设工程项目委托审计道德风险主要表现为3收稿日期：2012-11

6、-15作者简介：周原，女，高级工程师；研究方向：工程审计。：1975-E-mailhbzhouuan@126y华中农业大学学报社会科学版总期128108种形式。一是“偷懒”，审计人员在审计工作中简化利益，进一步催生了道德风险。甚至省略必要的审计程序以降低审计成本，使自己道德风险产生的内因：员工素质差、内控机制30:;获得额外的收益如不按要求详细计算工程量套不全用价格项目不准确、敷衍了事；应该到现场详细勘察建设工程项目审计是建设工程项目实施的最后而不作为或马虎作为；投机取巧不完整审计等。二个环节对

7、专业要求较高建设全过程都通是造假审计人员对审计屮发现的问题不在审计过一定的技术手段记录在资料中作为建设工报告中反映，或是在审计报告中反映的问题避重就审计的依据移交给具体审计人员审计人员隐瞒风险如发现施工单位送审资通过计算分析了解情况与各方沟通提供最后的不反映；发现签字错误不核实等。三是“合谋”，代理咨询报告，反映该项目最终造价，需要有审计、经济、审计人员为了谋取不正当的利益，与施工单位串通法律等方面的知识。建设工程项目审计行业属于咨，，°一气允许其造假甚至帮助其造假欺骗委托人询业类，在国际上，其

8、从业人员被认为是高智能人如：故意高套定额；钻合同的空子为施工单位谋取利才，工程师应当具有较高的学历和学识水平才能胜；O益在隐蔽工程签证上做手脚等任该工作。我国目前该行业从业人员大多为退休技术人员、刚毕业没有工作经验的学生、甚至外聘兼职二、建设工程项目委托审计道德风人员，这种人员结构导致从业人员素质不高、流动性险的主要成因强、追求短期收益者居多。另一方面，有资质从事工■道德风险产生的根源信息不对称1程审计的社会审计机构如造价咨询公司多数为会在建设工程项目委托审计的委托？代理关系计师事务所等财务审计