工程结算审计工作要点的控制分析

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1、工程结算审计工作要点的控制分析摘要：搞好工程项H竣工结算审计，既是加强工程建设的监督管理，维护国家经济利益,捉高投资效益的重耍环节，也是保障施工金业减少损失，实现预期利润，捉高竞争力的重耍方法。笔者结合多年的实践工作经验，分析了T程竣T结算审计的基本形式，并着重介绍了结算审计工作的要点。可供相关专业人士参考。关键词：工程结算审计；审计形式；审计要点1竣工结算审计的形式竣工结算审计的形式其中有联介审查、独立审查、建设单位自审、委托审查。但现衣要用最多是委托审查,委托审査就是建设单位委托具有审查资格的工程造价咨询机构审查建筑安装工程的竣工结算，对审查过程屮发现的问题，经与建设单位、施工单位充

2、分协商后，然后进行修正竣工结算。2竣工结算审计的审査要点2.1编制依据的审查主要审查编制依据的合法性，时效性和适用范围。工程竣工结算审查的依据冇:①国家、省市（自治区）冇关单位颁发的冇关决定、通知、细则和文件规定等;②国家、省市（口治区）有关单位颁发的现行立额或补充立额以及有关现行取费标准或费用定额;③现行的地区材料预算价格，本地区工资标准及机械台班费用标准;④现行的地区单位估价表或汇总表;⑤建设工程项H的设计图纸及冇关的工程资料。2.2审查施工合同基本建设工程无论是采用何种承包形式，都签订有施工承包合同，工程价款结算和工程竣工决算编制都是依据合同有关条款來迹行的。审计工程决算，首先要审

3、查合同，弄淸合同条款内容和各条款Z间的相互关系。按照《合同法》和国家有关基建工程的规定，判定该合同是否有效，合同内容有无违背国家政策法规和其他规定，合同各条款Z间冇无自和矛盾内容，合同条款冇无明显不平等内容，合同内容冇无明显漏洞或缺口。2.3审查补充合同、协议、纪要等资料基建工程的施工承包介同，一燉只约定框架内容，对一些具体细节和需要进一步明确的，还签订有补充合同或协议，在图纸交底时还要形成纪要，这些补充的书面资料与原介同共同构成该工程的全部介约，都具有同等法律效力。审计中要对这部分资料进行细致的阅读审查，看其内容是否有推翻、超越、违背原合同条款内容的，冇无人为的或因不懂建筑工程规定签订

4、了昭冇活口的并冇可能给国家造成损失的合约。2.4审杳变更资料审杳变更要对照施丄图和竣丄图进行。按照国家规定，变更必须山原设计单位出具通知，由原计划批准部门同意，才能视为合法变更，未按此规定，甲乙双方自行变更的，均为不合法。在审计过程小，对合法变更和不合法变更要区別对待。合法变更以正式书面通知为准，不合法变更对照施工图和竣工图及施工】」志、隐蔽和现场记录，审査其真实性。对未办理手续的变更属于结构、工艺流程等技术方面的，应要求补办设计单位的变更通知。2.5审查工程量工程量的计算在审核结算工作，是最为最繁琐、最耗时的，其作为结算最为主要的依据，直接影响着结算的准确性。①熟练掌握计算的规则，并对

5、竣工图的工程量进行审核。特别要根据综合单价，区分在同一个项hl中工程量清单计价规范以及定额计算规则两者的不同之处，区分两者所包含的不同内容和特点。②需要仔细核对计算构件尺寸与图纸尺寸是否相一致，防止出现计算错误。2.6审查各种签证和施工U志审查签证主要看签证手续是否完备，签证是否真实特别是一些隐蔽部分的签证是否符介客观实际。现场零星工作量的签证与原介同内容是否重复,各种签证之间是否才盾。在审查了各种资料后，为避免审计漏项和计算差错，还应察看工程现场，对现场实际与资料不符的应以实际为准。审查施工日志主要看施丄日志的记录是否真实，対有些项目的实施是否与气象F1志矛盾，对有些项目的施工FI志的

6、计算总量是否与监理签证一致。2.7审查套用定额和计取费用kl前我国实行的是按省或区域制定建筑工程预算定额,各种取费标准也是由省级定额管理部门制定并颁布实施，凡是在木区域内建设的工程均适用本区域处额和取费标准规定，施工单位无论來口何地或隶屈何系统均无例外。审查时看结算是否使用的是本区域定额，定额套用是否按规定和按合同进行，取费标准及范围是否遵守有关文件规立和合同约尬范围。对高套定额、多取费用的要予以制止和纠止。2.8审查材料价格和调价系数日前我国的上要建筑材料执行市场价格,主要材料允许随行就市。在审杏主材价格时，要通过掌握的同期价格行情和木地物价统计部门公布的价格信息，对照审杳甲乙双方协商

7、认定的主材价格，确认其合理性和真实性，必耍时对抽查施丄单位购货发票。调价系数是为调节地方材料价格变动而制定的，目前我国均实行动态管理办法，即每月（某些省份按每半年或每季度）公布一次，在审计时要对照文件规定和原合同有关条款进行，对违反规定和合同条款的要进行纠正。2.9审查建设工期履行和工程质量情况建设工期和工程质量在原合同中均有规定，其履行结果是实行奖罚，奖罚所发生的费用计人匸程成木。因此，核实建设工期和工程质量十分必耍，必要时要进行