试议商业银行结算风险与防范

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1、商业银行结算风险与防范商业银行结算是经济活动的纽带，是实现经济正常运行的必要手段。银行结算对加快资金周转，提高资金效益，促进商品流通和经济发展具有重要作用。但是，由于社会的复杂性和个别银行结算人员思想素质、业务技能以及管理水平较低，许多法律、法规和制度在实际工作中没有真正落到实处，相伴而来的银行结算风险也不断增加。增强风险意识，强化风险管理是商业银行规范、健康发展的关键。本文从银行结算风险种类、形成的原因和防范措施等方面做一简要的探讨。一、银行结算风险类型商业银行经营风险存在于银行各项业务活动的始终，银行会计结算风险也是自始至终贯穿于银行业务处理的全过程，我国商业银行目前所

2、面临的令人不安的高经营风险在很大的程度上是与会计结算有关。从目前结算的类型来看主要有同城结算风险、票据结算风险、联行结算风险和结算操作风险。（一）同城结算风险。表现形式主要有两种：一种是非票据、结算凭证权利人通过盗窃或侵占等非法手段获得他人票据和结算凭证，并通过银行同城结算而获得票款、结算资金。另一种是银行同城票据交换因人为因素引起的结算风险。同城票据交换已成为银行系统经济案件的高发地带。（二）票据结算风险。一是企业信用意识淡薄，违反信用，不按时付款，给银行带来风险；二是使用票据作为犯罪工具的行为也比以前急剧增加，而且发案率较高；三是部分银行为一些没有在本行开立存款账户的企

3、业办理贴现。有的银行违规将贴现资金转入企业在证券公司开设的账户，有的银行将贴现资金转入融资公司、投资公司账户，有的银行则将贴现资金转入个人储蓄存款账户等。（三）联行结算风险。联行结算风险多数来自银行经办人员出于私利，在汇划结算资金或银行系统内调拨资金时形成的风险。近年来，金融系统个别基层行由于风险意识淡薄、疏于管理，出现了内部会计人员盗窃联行结算资金的案件，不仅给国家财产造成了损失，也损害了银行形象，给银行结算工作造成不良影响。（四）结算操作风险。具体表现为：一是商业银行对企业提供的商品交易合同或增值稅发票未加以严格审查，就为其签发无贸易背景的银行承兑汇票；二是利用银行承兑

4、汇票置换资产、滚动签发银行承兑汇票。部分商业银行为了掩盖不良资产，对于无力支付到期票据款项的企业，继续为其签发银行承兑汇票，由企业用贴现资金归还到期的银行承兑汇票款；三是在实际操作中有章不循，随意放大银行信用，超规定限额签发银行承兑汇票。二、银行结算风险戚因商业银行结算风险与银行其他风险相比具有复杂性、隐蔽性、突发性和更大的危害性等特点，其风险形成是多方面的：如银行临柜人员违规违章操作，账务处理程序随意简化，隐瞒问题不及时上报造成重大隐患；银行临柜人员缺乏对支付结算业务整体性的了解，对一些关键性的环节控制不到位或业务不熟悉；银行会计在支付结算中的防伪鉴别技术落后，很难辨别一

5、些票据的真伪；支付结算法规的不配套，客观上给银行办理支付结算业务造成一定的难度，从而造成制度风险;会计人员缺乏对支付结算风险的研究，忽略重点环节的控制等。从已发生的案例来分析，主要为内部原因和外部原因两方面：（一）外部原因。主要是犯罪分子利用银行结算这一环节，采用隐蔽、狡猾的手法进行诈骗。1、利用票据诈骗。一是直接伪造票据。据了解，银行柜面多次发现伪造的银行承兑汇票、银行汇票、本票、支票，有的伪造水平还相当高，非常逼真；二是伪造银行汇票委托书或本票申请书，骗取银行签发汇票或本票；三是伪造经济合同和相应证件，诱骗银行签发银行承兑汇票，进而骗取企业物资，并利用《票据法》关于“票

6、据债务人不得以自己与出票人或者与持票人的前手之间的抗辩事由,对抗持票人”的规定，将银行承兑汇票背书转让，强使银行兑付票据；四是变造票据，将银行签发的小额票据变造成大额票据进行诈骗。2、利用银行结算办法诈骗。诈骗者或偷盖存款方的印鉴，或伪造印鉴，或预留假印鉴，或填写左右联不符的贷记凭证，在凭证书写上钻空子，用贷记凭证将存款划走。3、利用储蓄存单或单位定期存款开户证实书诈骗。一是伪造银行定期存单，在其他金融机构骗取质押贷款，或者骗取企业物资；二是以给存款方高额息差为诱饵，诱使存款方开出定期存单，诈骗者再伪造存款方印鉴，进行挂失并提前支取，或者以银行补发的存单在其他金融机构办理质

7、押贷款。4、利用信用卡诈骗。表现在伪造证件、办卡后在授权限额以下连续恶意透支,盗窃他人信用卡，利用商户或银行把关不严进行恶意透支等。5、利用银行结算工具进行洗钱。由于银行结算在资金流通中的便捷方便以及隐蔽性，致使犯罪分子利用银行结算工具进行洗钱，导致银行在结算中可能承担诉讼、规章制度以及信誉方面的风险。（二）内部原因。主要是银行规章制度不健全及结算人员违规操作导致风险。1、会计内部控制系统建设相对滞后，是导致银行结算风险加剧的一个直接而重要的原因。虽然近几年我国商业银行对内控制度的建设空前关注，然而各商业银行却没有