原创当前基层央行国库会计监督模式的思考

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1、按照《中国人民银行国库会计核算监督办法》（以下简称《办法》）规定，未成立事后监督屮心的分支行，国库会计核算业务的监督由国库部门自行办理。因此，目前人民银行县支行国库会计监督大多采取由国库部门内部实施的监督模式，虽然在规范会计核算、防范资金风险方面发挥了一定的作用，但仍存在一些亟待解决的问题。本文在分析当前县支行国库监督工作现状与问题的基础上，就如何理性选择基层央行国库监督模式问题进行了初步探讨。中国论文网一、国库会计监督工作的现状与问题自2005年以来，人民银行各分支行大都实行了国库业务同级监督的新机制，对促进提高国库

2、会计核算质量、防范资金风险起到了积极作用。但随着国库业务的不断发展和资金风险点的明显增多以及风险程度的相应加大，基层央行国库事后监督工作的现状己越来越不适应形势发展的要求，存在的问题更是不容忽视，主要表现在：一是监督身份缺乏独立性。据对某市中心支行下辖8个县支行的调查，从事国库工作的人员多数为4-5人。受岗位多、人员少的制约，右7个县支行的国库会计主管兼任事后监督岗。虽然这种兼岗方式与现行《国廉会计核算业务操作规程》的相关要求并不抵触，但既是“裁判员”又是“运动员”的双重身份，势必弱化其监督的效果。即使事后监督岗山其他

3、人员兼任，山于监督独立性的缺失，监督人员碍于情而，难以严格履行监督程序，其监督效杲也大打折扣。二是监秤意识淡薄。县支行部分国库人员对事后监督存在模糊认识，认为事后监秤就是复核岗位的简单重复，仅仅是多了一道复核程序而己。国库事后监督人员对其岗位责任的重要性也认识不足，风险意识差，存有侥幸心理，甚至有的监督人员思想麻痹，工作不主动，监督不到位。三是监督标准缺乏统--性。《办法》虽在监督内容、方法和程序上作了规定，但原则性较强，加Z近年来，国库业务变化较大，部分规定已不适应国库会计核算业务监督的需要。rti于缺乏金血统一的监

4、督标准，因此，在实际工作中，县支行国库事后监督人员大多依据口身对制度的理解，往往只注重“账平表对”，而忽视国炼会计核算屮的易发风险环节，监督重点和针对性不足，随意性较大。四是监督工作缺乏指导性。虽然《办法》第二十二条规定“上级国库部门应定期或不定期地对辖属国库会计事后监督工作检查指导，促进事后监督工作顺利进行”，但在实际工作屮,由于上级国库部门的检查指导往往注重的是核算质量和风险管理，而专业性较强的爭后监督部门又无业务指导职能，因此，该规定的可操作性不强。五是监督手段落后。直至目前，县支行国库事后监督工作仍处在手工监督

5、阶段，监督方式己严重落后于国库会计核算电子化快速发展的现实，加上事后监督最快也只是审核上一个工作日己处理完毕的业务，因此等到发现问题时，往往“生米己煮成熟食”。六是监秤机制不完善。目询，按照有关规定，县支行国库事灰监秤业务虽然要接受上级行国库、内审等部门的检查和指导，但从几年的实践來看，由丁•上级行事后监督部门既无垂宜管理职能，也无业务指导职责，因此，县支行国库事后监督工作在上级行有关部门以及本行领导经常组织的国库检查吋往往被忽略，实际上儿乎处于无人管理的“边缘地带”。七是监督方式传统。目前，县支行国库事后监督人员日常

6、监督的内容，主要是凭证要素是否正确和完整、账务数据是否准确等，缺乏对国腭会计核算全过程的检查和监督。如系统口令是否定期更换和严密保管；拨款、退库、更正等重要业务是否合法、合规；人员变动、离岗时是否严格执行交接制度；印章、重耍空白凭证的保管、使用是否符合制度等。八是监督程序缺乏规范性。《办法》虽对国库部门实施事后监督必须遵循的“移交会计资料，进行事后监督，记载监督爭项，反馈监督结果，整理、装订、保管会计资料，报告监督情况”等监督流程有原则规定，但实际工作屮，县支行国库事后监督不能严格执行诸如填制资料交接清单、记载监督工作

7、H志、发出事后监督通知书等监督程序的现象较为普遍，监督实则成为走过场。九是人员配备不足、素质欠佳。有些县支行至今尚无专职的事后监督人员，大部分是由会计或其他岗位人员兼职，加上近几年來，对事后监督人员进行专业培训的次数屈指口J数，因此，其日常监督工作仅限于对国库会计核算进行简单的勾对、检验，对国库管理制度和操作规程以及财、税、库方而的政策规定了解不多，不能随吋洞察国库会计核算中存在的疑点或漏洞，更谈不上对发现的问题进行深层次的分析和反映。二、改进国库会计监督模式的比较分析从上述所述，不难看出，现行国库会计监督模式已经明显

8、不适应形势发展的需要，已到了非改不町的时候。但如何改进并能达到最佳效果？这就需要通过分析比较、综合利赚才能得出。为此，我们先提出以卜儿种可选的国库监秤模式迓行比较分析。模式一：县支行同部门监督。即在县支行国库部门设立事后监督岗，指定专职人员负责国库会计核算事后监督工作，但不参与账务处理。这种模式的主要优点在于：监督人员能够按照有关