商业银行内部控制体系建立

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1、论商业银行内部控制体系建立摘要内部控制是企业加强管理，提高经营效率，防止资产流失，提供真实完整的财务报表的有效工具和重要手段，对于商业银行来说尤为如此。在分析商业银行内部控制体系的目标及其原则的基础上，提出具体的构建措施。关键词商业银行内部控制控制体系商业银行作为吸收公众存款、发放贷款、办理结算等业务的企业法人，是我国市场经济中最为重要的金融机构之一。近几年来，商业银行职员携巨款潜逃的事件发生频率之高，卷款数量之巨令人瞠口结舌。例如在2002年春节期间，工商银行湖北省分行武汉营业部储蓄员杨峥通过虚拨存款手续，共卷走337.3万

2、元，并偷走美元3万元，港币1万元。此类事件的发生与银行监管存在漏洞脱不了干系。基于此，越来越多的商业银行提高了对内部管理的关注度，而内部控制对于提高企业管理水平，防范控制风险具有至关重要的作用。一、内部控制概述《企业内部控制基本规范》中将内部控制定义为：内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的，旨在实现控制冃标的过程，并要求企业将各责任单位和全体员工实施内部控制的情况纳入绩效考评体系。二、商业银行建立内部控制体系的目标1.保证商业银行经营管理合法合规。内部控制由一係列的控制措施、控制方法、控制程序以及控制制度组成

3、，并由包括领导层在内的企业全体职员共同参与设计并执行。由管理层授权下属各级员T执行相关职责，健全的内部控制制度可及时反映银行内部的问题，使其得到及时的处理和更正，从而保证银行经营管理的合法合规。2•保护商业银行资产安全，防止资产流失。内部控制体系要求不相容职务相互分离，即授权人与执行人，执行人与记账人，保管、出纳与会计人员，总账和明细账等得以分开,使得企业内部的各职能部门相互制约，有效制止浪费，防止贪污舞弊、挪用公款行为的发生，保证商业银行资产的安全与完整。3•提高商业银行经营效率，改善经营管理，。建立完善的内部控制体系是实现

4、企业现代化管理的重要举措之-O高效的内部控制制度使企业的各职能部门和人员得到切实的监督和控制，促使企业各部门及其相关职员明确目标，履行职责，进而保证银行的经营活动有序、高效地开展。4.合理保证企业财务报告及相关信息的真实完整，避免错误和舞弊发生。对于经济业务实施手续控制、程序控制，对凭证进行编号、复核、核对、内部控制可以使会计处理和经济业务相互关联，相关人员对业务进行相互审查、核对和制衡，避免一个人控制一项交易的全部环节，防止员工的舞弊行为，降低虚假财务报告发生的可能性。三、商业银行内部控制的内部环境商业银行内部控制环境，是指

5、影响商业银行内部控制系统发挥作用的各种因素。其中内部因素包括公司治理、组织结构、内部控制文化、人力资源政策。外部因素诸如中央银行的监管政策、国家的经济政策等。四、建立商业银行内部控制休系的原则1•符合法律、法规和商业银行内部的实际情况任何单位建立内部控制制度，都必须把国家现行的法律法规和最新的政策体现在其中。各单位的实际情况不同，所以，都必须从实际出发，因地制宜、因时制宜、且因人而异地制定内部控制制度，切忌好高鹫远，脱离实际，或者照搬其他单位的相关制度。1.具有广泛的约束性单位内部的每一位成员，都既是内部会计控制的主体，又是客

6、体,既要负责内控制度的具体实施，又要受到其他相关人员的监督和制约，每个人都必须无条件地遵守，任何个人都无权凌驾其上或游离于内部控制之外。2.保证内部控制的全面性和系统性内部控制须贯穿于整个银行的经济活动之中，涵盖商业银行内部涉及会计T作的所有经济业务以及相关岗位。与此同时，还应对业务处理环节屮的关键控制点进行监管，从而保证所有部门和岗位相互协调，发挥内部控制体系的总体功用，实现内部控制口标。1.实行内部牵制内部会计控制的核心是权责明确、相互制衡的内部牵制。商业银行内部涉及会计工作的岗位、机构须合理设置，职责权限须合理划分，确保

7、不同机构和岗位之间权责分明、相互监督、相互制约。五、构建银行内部控制体系的措施1.建立银行货币资金业务岗位责任制。确保授权批准职务与执行业务职务相互分离、执行业务职务与监督审核职务相互分离、执行业务职能与会计记录职能相互分离、财产保管职务与会计记录职务相互分离、执行业务职务与财产保管职务相互分离。2.建立严格的货币资金授权批准制度，保证审批人在授权范围内进行审批。3.严格按照“申请、审批、复核、支付”的程序办理货币资金的支取业务。4.加强对印鉴和印章的管理。5.加强对货币资金收支业务的内部审计，建立货币资金业务监督检查制度。6

8、.切实加强内部信息与沟通机制，保证银行内经济业务等方面的信息得到及吋反馈、处理和更正。参考文献：[1]赵朴.国有商业银行内部控制环境分析与优化策略•现代金融.2006(6):10-11.[2]李连华.内部控制理论结构——控制效率的思想基础与政策建议•厦门：厦门大学出版社.20