参考资料-应收帐款的事前控制

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1、应收帐款的事前控制应收帐款积累过多，会彩响企业财务状况和正常经营，单纯的事后催收和控制远不能解决问题，不能淸除应收帐款对企业各方面的消极影响，同时催收和控制本身也给企业带來诸如增加费用、丧失市场、内部失衡等新的麻烦，这就敦促经理人耍创新思维，把眼光投向事前控制。预则立叩搞好应收帐款的计划管理。不妨从下而三方而入手：在年度计划中明确规定应收帐款年末余额。在公司中长期财务政策中，根据行业特点和公司应收帐款的实际借况，设定一个相对积极的平均收帐期，允许每的平均收帐期在这个指标值的上下儿天浮动，并可以在年度

2、计划明确当年的平均收帐期。在公司中长期财务政策中，根据行业特点和企业流动资产的结构，设定一个应收帐款占流动资产总额的比例，对应收帐款的总额实行弹性帑。不宜将应收帐款的总额实行弹性控制。不宜将应收帐款与金业总资产进行比较，因为企业固定资产、无形资产、长期投资等与经营的关联度相对较弱，而且变化很大，使得这种比例既不稳定乂不准确地反映问题°在搞好计划管理时,必须解决好两个问题：—计划的务实、严谨。计划的务实体现在设定的指标符介实际，不能一厢情愿和想当然，各项指标是建立在对实际情况详细深入的调查和周密预测的

3、基础上，冇充分的事实依据和数字依据。计划的严谨是指在计划指标的设定上要充分论证、分解。以应收帐款年末计划余额为例，在有多家下屈企业的集I才I公司，这一指标必须层层分解到各经营单位，必要时应分解到业务大类乃至品种。作为时点性指标，还应该辅以阶段性指标计划，否则，秋后算帐可能无济于事。—计划的权威、严肃。一个好的计划，必须以公司上级或董申会的名义下发，使之体现决策层的意志，赋予较高的权威，才可能得到完全贯彻。在我国，金业这一微观层面的计划制订还存在一些不够严肃的地方，如一夜计划、一人计划、打足埠伏、调整

4、计划等等，这些现象如不另以整肃，计划的所谓务实、严谨、科学、权威等都将成为一纸空文。担保严肃性，还衣现在计划的考核上，没冇明确和量化的考核办法，计划的执行就缺乏激励因素，其效果无疑会大打折扣。责任，不变的主题事前控制突出的是预防，集屮体现在健全机制和制度约束两个方面。责任管理就是针对应收帐款经常出现的情形，以制度的形式将债权责任明确卜•來,规范有关人员的行为，实现事前控制。主要内容应有：a、明确划分责任范用，对某一家客户在某个时段的欠款应山业务经办人员负责，对公司全部的客户尽可能落实到个人；b、明确

5、规定应收帐款收回之前，贵任人不得调离公司;C、明确规定对超越权限形成应收帐款和坏帐应负的各种责任；d、明确规定隐瞒、变更应收帐款事项应负的各种责任；e、明确规定不按程序办事形成应收帐款和坏帐应负的各种责任；f、明确规定责任的监督部门，防止责任管理流于形式。合同管理岂可疏？介同Z所以成为控制经营风险的手段Z—，就在于它依照合同法以文字的形式明确规定买卖双方的权利义务关系，并受到法律保护。唯其如此，对合同的管理就应该更加慎重、更加完善。从应收帐款爭前控制的角度看，合同管理应该强调以下儿项重耍内容：a、公

6、司除现金收入Z外的供货业务都应签订合同；b、公司主要的供货业务应使用统一的合同范本；c、公司对外签订的销售合同的要索必须齐全且符合法律规定，特别是付款形式、帐期和延期付款的具体违约责任等应淸楚、准确地载于合同条款；d、公司对外签订的销售合同的传递、保管必须有明确的程序条求，确保快捷和安全；e、公司对外签订的销售合同的执行、跟踪和检查要仃明确的制度规定，以防止帐期延长和客户赊销突破额度。销售政策，关键Z着从控制应收帐款的角度出发，企业的销售政策大致可以分为以下儿种：—对资信差的客户一律彩现款交易；—对

7、资信一般或资信较好但尚未进一步证实的客户，在现款交易不被接受的情况下可以采用承兑汇票结算方式；—对资信好、实力强、冇前景的客户可以采用分期付款和赊销的方式，但在付款期限和累计金额上应冇明确规定，并应坚持淸旧款、发新货的原则；—无论何种客户，当其捉前付款或现金交易时，可考虑给了信用优惠如现金折扣等，以鼓励客户及时付款。通过对客户资信的评估，分别情况采用不同的销售政策，这一工作是在资评定时完在的，而不能等到交易发生时匆忙决定或在各种干扰下决定，尤其是对弹性资信的客户，应从稳健原则出发，采川较为严格的销售

8、政策。尚需预警预警机制作为风险管理的一种新手段11前还处于萌芽阶段，但移植到企业管理中却有很高的衫价值。作为一种初步尝试，建议设定两项预警指标：1、最高赊销额。对主要客户分别设定最高赊销金额，超过这一额度不能发货，对事实上髙于设定最高赊销额的客户坚持每月的收款大于供货，逐步压缩到最高赊销额以内；2、最长赊销期。在设定最高赊销额的同时，设定最长的欠款期限，山业务人员在到期前跟单催收，如到期未收回欠款，则立即停止供货，组织追款；作为系统的方法，对预警机制尚需进行以下的完善