关于企业中内部控制的分析文档

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1、广东科技2012.3.第5期关于企业中内部控制的分析曾以贵（贵州开磷集团矿肥有限责任公司）引言金业内部控制包含以卜•五人组成部分的内容：（1）控制坏境控制环境是推动控制工作的发动机，是所有其他内控组成部分的基础。它奠定组织的风纪和结构，并月•涉及到所冇活动的核心人，特别是人的控制觉悟O控制环境中的要素有价值观、激励与诱导机制、精神指导、员工能力、管理哲学与经营风格、组织结构、规章制度和人事政策等等。公司要有积极的控制坏境，使整个组织中的员工具有控制觉悟和自觉的控制态度，特别是高级管理层要积极地进行控制；员工的能力与其责任要相匹配。（2）风险评估风险评估是识别和分析那些妨碍

2、实现经营管理目标的困难因素的活动，对风险的分析评估构成风险管理决策的基础。风险评估中的要素包括关注对整体冃标和业务活动冃标的制定和衔接、对内部和外部风险的识别与分析、对影响冃标实现的变化的认识和各项政策与工作程序的调整。有关风险的识别与评估的原则强调有效的内控系统需要识别和不断地评估有可能阻碍实现冃标的种种物质风险。这种评佔应包括公司和公司集团所面对的全部风险。需耍不吋调整内控，以便恰当地处理任何新的或过去不加控制的风险3）控制活动控制活动是为了合理地保证经营管理目标的实现，指导员工实施管理指令，管理和化解风险而采取的政策和程序，包括高层检杏、直接管理、信息加工、实物控制

3、、确定指标、职责分离等。在控制活动中主耍关注控制与风险评估过程的联系、控制活动的适当形式及其实施、対执行政策和管理指令的保证、控制活动的针对性（尤其是对信息系统的控制）等等。4)信息与交流信息与交流存在于所有经营管理活动中，使员工得以搜集和交换经营、管理和控制等活动所需要的信息，包括管理者对员工的工作业绩的经常性评价0在信息技术的发展屮注意控制信息系统。(5)监督评审“监督评审”是内控体系的第五大重要组成部分，其主要内容是对上述内控活动，包括a控制环境”a、风险评估”a、控制活动和a信息与交流等内容进行严格的检查监督和客观公正的评价0这包括从整体水平上和从业务活动水平上对

4、内控进行持续性的或分别单独的评审O监督评审是经营管理部fJ对内控的管理监督和内审监察部门对内控的再监督少再评价活动的总称0监督评市可以是持续性的或分别单独的，也可以是两者结介起来进行的。主要应关注监督评审程序的介理性、对内控缺陷的报告和对政策程序的调整等等。1管理的内涵及其与内控的区别管理是管理者确立目标和战略，并通过一定的组织形式、规章制度和操作方法去实现FI标的全过程o管理者要以一定的组织形式为依托，以一定的规章制度为依据，采取种种方法去实现既定的冃标。管理者冇责任控制局面，并解决和纠正各项经营管理活动中所发生的偏差和错谋0管理的含义比内控更为广泛，并不是所有的管理活

5、动都是内控活动。而内控则是管理屮至关重要的部分，就是要抓住管理活动屮的那些对管理目标实现至关重要的部分，也就是它的主要才盾，具体体现就是：控制要素和控制风险，这是管理者必须关注的地方。2风险管理与内部控制的关系风险评估是对可能发生的不利条件或事件进行评价，并做出完整的专业性鉴定的一种系统过程。风险是和环境、忖标共存的。相对于外部环境而言，同类企业有同类风险，谁能战胜风险，风险就转化为机遇，同时也会捉高其竞争能力，并直接影响其捉高其产品质量与服务质量的能力0风险是如此之重要，以至于冇人认为风险管理就是内部控制，甚至风险管理包括了内控。实质上，内控涵盖了风险管理，内控处在比风

6、险管理更高的层次上，内控才是管理的更本质性的内容0内控所负责的是风险管理过程屮间及其以示的重要活动，内部控制强调评估经营管理活动中突出的风险点，建议经营管理人员针对这些风险点实施必要的控制活动。风险管理为内控中的风险评估提供了前提条件。风险管理的全部活动都在内控的监督评审之下。内控程序涉及到以下几个方面：工作冃标的确立，风险的识别和分析，针对风险研定控制措施，对所采取的控制活动进行监督评审等等。而这些控制工作显然都是各级经营管理部门的棊木职责。因而，我们说内控的大部分工作都是经营管理部门的重要职责。①合乎标准的内控需耍公司营造良好的“控制环境”，使员工树立正确的价值观，遵

7、守正常的职业道德，而公司的管理层又能够以恰当的管理风格和正确的激励机制，引导员工创造一种良好的金业文化，特别是控制文化。同时，设计适应业务发展的纽织结构，配备合格的经营管理人员，制定合理和严格的规章制度，确立正确的目标和战略决策系统等等，也都是加强内控的必要环境条件0②“风险评估也主要是各经营管理部门的重要职责0传统的经营管理方式忽视对风险的识別和分析，而满足于执行指令这种方式给国冇企业在转轨过程屮带来了巨人的损失风险的防范有大量工作要做，包括对内部和外部的风险进行判别和预测，分析风险发生的可能性和概率；并在此基础上研究化解风