国际化进程中商业银行会计风险防范研究

《国际化进程中商业银行会计风险防范研究》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。

1、国际化进程中商业银行会计风险防范研究•、内部控制在商业银行会计风险防范屮的理论基础内部控制由内部牵制措施发展而来。比较典型的内部牵制措施，可以追溯到古罗马时期对经济业务会计账簿的记载实施的“双人记账制”，即由两名记账人员同时各自登记账簿，然后定期核对双方账簿记录，用以检查错误和防止舞弊行为滋生。具体而言，内部控制是以会计账目间的相互核对为主要内容并实施岗位分离。内部控制的基本原理在于针对每一经济业务，须由两名或两名以上的会计人员分工形成互相核对并制约的自控制度，用以查错防弊。商业银行会计内部控制以会计信息为核心，在确保会计信息真实准确的前提下，通过建构一系列程序、制度和会计方法，

2、对商业银行发牛的经济业务进行管理和控制。具体考虑要素，一是商业银行的内部控制环境。在商业银行内部合理设立职能部门到配备人员、落实岗位职责，做到眾岗、泄责、泄职、泄编、定人。根据自身业务规律制定具体的核算手续、操作规程;二是对商业银行会计领域可能诱发的风险进行评判、分析，并釆取应对措施;三是设计制定并釆取适当的控制措施。包括:审批授权控制、职责划分控制、运营管理控制、财务会计系统控制、业务风险控制、绩效考评控制等；四是保证会计信息及时、有效的进行交流与传递。五是商业银行对各项经营管理活动进行内部监督、检查。可以说，实现对各项会计工作的控制及实现对会计人员的管理离不开内部控制制度，行

3、之有效的内部控制制度是防范商业银行会计风险的基础，而且能够及时的发现潜在的会计风险并指导相关工作人员制定风险防范措施，从而化解掉潜在的风险隐患，最终实现降低金融会计风险的目的。目前在我国存在一些商业银行在经营管理活动中为谋求利润最大化而侧重业务的拓展，却无视内部控制制度，造成内部控制制度薄弱与建设滞后。当然，也不乏存在某些商业银行尤其是基层商业银行重建制、轻落实，并没有将内部控制机制落实到会计风险防范中。导致近儿年我国金融类会计风险案件频繁爆发。商业银行会计内部控制体系的建立、完善对于规避、防范商业银行经营过程小可能出现的各类风险尤为关键。二、内部控制在商业银行会计风险防范中的缺

4、陷分析良好的内部控制环境尚未形成1.内部控制架构不完善同国外一些发达国家相比，现代企业管理制度下的我国商业银行会计内部控制建设存在诸多薄弱之处。具体问题表现为：一是财务会计单位职能、责任不明确。随着商业银行机构改革深化及业务量的激增，会计业务在职能处理上呈现为多元化的会计实务。但商业银行的内部控制制度大多出自于各职能部门，形成了法出多门的局面，并进一步造成了在具体的业务操作层面的不连贯性以及商业银行随意性，导致内部控制制度的建设系统性、完整性缺失。二是岗位设置和人力资源配置尚存在不合理之处。当商业银行风险环节的业务品种增加时，应当合理配置会计人员，这是内部控制的基木制度要求。但商

5、业银行尤其是基层支行，往往为了简化会计监管流程与之背道而驰，采取“一人多岗”或岗位空缺的做法，这些往往导致控制活动效力不足，不利于会计风险的防范。2.内部控制文化不鲜明商业银行内控体系有效运行必须以良好的内控文化为前提。但目前我国商业银行良好的内控文化并未形成。原因在于我国商业银行内控意识、内控观念相对滞后，风险管理和内控意识缺乏，未能准确认识银行发展与内部控制二者间的关系，在银行总体战略规划中未能很好地将内部控制纳入进來。商业银行管理人员某种程度上“轻管理、重经营”，让会计制度为行业发展让路，忽视掉了内部控制中应承担的岗位职责，仅仅将内部控制当做一种管控手段，增加了会计风险隐患

6、。风险识别及测定机制落后商业银行会计风险是普遍的客观存在。有效加以防范、控制和化解风险才是关键。如何预防风险将风险可能造成的损失化解在最小的可接受范围内？这就要求商业银行必须建立识别及测定机制。按照“审慎性原则”的要求，就我国口前会计风险识别状况而言，商业银行缺乏风险动态预警机制。对风险的管理内部控制强调以预防为主，然而现有的会计内部控制建设恰恰忽视了对案件乃至突发性事件的预防，着重强调的是对银行业务的控制以及对事后监督检查的控制。另外，从风险预警的手段层面看，预警手段较为落后，承载现代科学技术的会计内部控制软件鲜有应用。使得会计业务工作中出现风险吋预警手段难以及时启动，风险预防

7、更加无从谈起。可以说，内部预警系统的滞后性已然成为商业银行的普遍现象。信息的管理手段落后会计信息的完善是风险评估的前提。因受管理层次重叠等多重因素的制约，我国商业银行会计信息管理手段落后。某些商业银行为了满足于银行利润指标的要求而对会计信息加以人为的技术性处理，所披露出来的会计信息在所难免会与真实发生的经济业务不对称，或者所披露出来的财务会计报告带有误导性，最终造成会计信息失真的严重后果。就会计信息的收集、分析与传递系统而言，要么尚未建立，要么形式落后，这些同样在所难免会造成信息