企业应收帐款管理策略研究-终稿

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1、引言经济全球化进程的加快和中国加入世贸组织，使得国际、国内市场正加速合并成一个统一的大市场。市场竞争日趋激烈，普遍呈现买方市场的特征。企业作为以盈利为目的经济组织，为了扩大产品销售量，有效的刺激购买力，提高产品的竞争能力和市场占有率，最终增加企业的利润，除了提高产品质量和价格优惠等经营手段外，大量运用商业信用促销。使得信用交易方式逐步取代传统交易方式，企业应收账款的产生成为必然。由于我国的市场经济秩序还不规范，企业之间的信用状况良养不齐，企业垫支在应收账款上的资金逐年上升，应收账款在企业资产总额中比例有日益扩大的趋势。因此，如何从根本上解决企业应收账款居高

2、不下的问题，对企业防范坏账风险，减少三角债的发生，降低企业的经营管理成本，保证企业正常运行的合理现金流量，改善企业白身在同行竞争的地位，提高企业市场竟争力等都具有重要意义。1应收账款相关理论概述1.1应收账款的内涵我们说应收账款是指企业在销售商品或提供服务时，商品的产权实现了转移或服务已被消费，而商品（服务）却没有得到足额的资金补偿，从而形成的在未来一定时期内可以继续对其进行索取的债权。应该阐明清楚的是，它不同于由于金融信贷关系而形成的债权。1.2应收账款的分类按照应收账款的内容，应收账款表现形式有:应收票据、应收垫付款、应收补贴款、预付款等。按照应收账款

3、的期限性，应收账款的表现形式有：短期应收账款和长期应收账款。按照不同期限内的应收账款对企业生存与发展的不同影响，应收账款的表现形式有：日常性应收账款和资木性应收账款。按照应收账款形成后是否逾期，应收账款的表现形式有：未到期应收账款和逾期应收账款，逾期应收账款还可按逾期长短进一步分为拖欠应收账款和收款失败应收账款两种类型。按照逾期的原因，又可分为四种类型：经营困难类，这类应收账款由于欠款客户经营遇到了困难，确实在短期内无法还清欠款;恶意拖欠类，这类应收账款逾期的原因是欠款客户本身不注重外部信誉形象的树立，为了短期利益而恶意拖欠货款；贸易纠纷类，这类逾期的应收

4、账款是由于买卖双方的交易出现了纠纷，导致应收账款不能按期收回；欺诈类,指企业的交易对彖没有交易的诚意，以欺诈手段获取货物，导致企业的应收账款回收无望。2应收帐款的管理分析2.1应收账款管理的内容信用政策导致的应收账款能够给企业带來收益，然而由于机会成本、管理成本、坏账损失成本的存在，也给企业带来风险。这种风险很可能导致企业成本上升，资金周转失灵,恶化企业财务状况。为了控制应收账款风险，企业应加强应收账款的管理工作。企业应收账款管理通常应包括对应收销货款、分期收款应收账款、应收票据和其他应收款等的管理。(1)企业的应收销货款。是企业对外销售产品或提供服务时，

5、因运用商业信用而导致的客户欠款，企业委托代理商代销其产品而产生的企业欠款就是典型的应收销货款。在市场经济环境中，它是构成企业应收账款项的主体，企业信用管理部门所研究的应收账款管理主要是应收销货款的管理。(2)分期收款应收账款。其多发生在商业企业对耐用消费品进行信用销售时，只有在银行或制造商向顾客提供长期消费信贷或融资的情况下，企业才能采用这种销售手段。通常由销货方或提供信贷的银行定期地向顾客收取所欠款项，客户一般按月付款。信用卡购货的还款管理，严格地说也是一种分期付款方式，随着国家消费政策的变化以及人们消费观念的转变，企业信用营销手段和管理水平逐步提高，分

6、期付款销货形式势必会不断增加,和应将导致商业企业分期付款式应收账款的大幅度增加。我国目前的分期付款销售应用情况与美国市场发展的初期比较类似，各批发或零售商一般执行一种严格的信用政策，顾客在采用分期付款的方式购货时，大都被要求以抵押和担保等形式作为还款保证，甚至由保险公司进行保险。但是，随着市场竞争激烈程度的加剧和市场的成熟，绝对安全的分期付款销货是不可能存在的，分期收款应收账款将逐渐成为应收账款管理的一个重要组成部分。(3)应收票据。是企业对外销售产品或提供服务时，由付款人开具并经付款人的开户银行承兑的票据，因延期收款而形成的应向客户收取的款项。应收票据与

7、应收货款的区别在于，它采用的是比较规范的票据信用工具，而不象应收销货款是挂账信用。相对而言，应收票据对债权债务关系的表达更明确，更具有法律效力。(4)其它应收账款。是指企业在生产经营活动之外，由其它原因所导致的暂付款或预借款。例如，职工的个人借款和对外出租包装物暂时收取的押金等。这类应收款的特征是金额一般较小和发生在企业内部，企业信用管理部门的工作对彖包括所有由于销货而产生的应收账款，但通常不包括对其它应收账款的管理。所以，我们提到的应收账款指的是受企业信用管理部门管理的应收账款。根据上述的应收账款的特点，企业对应收账款的管理应该包括：（1）根据企业的实际

8、情况和市场环境，制定科学的信用政策，依此指导企业的信用销售和应收账