假账与反假账策略实务与案例

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1、一、“库存现金”的假账手法1、少列现金收入总额现象：即企业出纳员或收款员利用企业内部控制混乱，故意将开具的非正式内部收据隐藏或撕毁以达到从发票存根，发票记帐联，记帐凭证、帐簿、报表一致而无法发现收入现金，从而据为已有。女口：某电脑企业的出纳王某收到一笔提供劳务款520元，给对方开具了一张从商店买的一式三联的内部收据，由于财务和业务脱节，出纳王某将开了收据的存根联与记帐联一并撕毁。收到的劳务费在任何非当事人知道的情况下，顺利进入自己的腰包。防范策略：检查业务部门用工记录或派工单等，强化内部控制；对照企业营业收入明

2、细账和现金口记账、银行存款口记账等记录；加强内部收据或发票管理，严格要求编号齐全，记录清晰。2、记录错误出现长款，将长款据为己有现象：实际工作中，由于会计数字繁多加之会计人员的粗心大意，致使记帐发生了错误，总帐和口记账、明细帐不符，若出纳人员素质不高，将会将长款据为已有。如：某公司出纳张某因粗心将某月记帐凭证汇总时，漏记了一笔收到现金的往来款800元，因为漏记的这笔业务并不影响汇总的科目表的平衡（资产科目一冲一减），致使现金总帐和明细帐产生了差额。出纳因私心过重，将现金明细帐比总帐屮长出的800元现金据为已有。

3、防范策略：查原始凭证，若为外来原始凭证，可函询对方单位；切实实行不相容的职务分离制度，加强出纳与会计之间的对账与勾稽核对关系，保证账账相符、账实相符。3、索要空白发票，多计费用要空白发票，上致领导下致一般员工，利用事务之便，套取现金常用的一种手法。如：某公司（不是公司的股东）执行董事，最近发现自己囊中快空，找了一张盖章/效的空白的非限额发票，发票的上面和下面各垫一张复写纸，按发票的格式正规添写了发票的名称、用途、大小写金额，以达到掩人耳冃的冃的。防范策略：强化发票管理，不准开具没有实际业务的凭证，将开具单位发票

4、的存根联与报销联进行核对，从而发现问题。4、涂改凭证，获取利差涂改凭证是一种非法行为，而不法分子为了满足私欲的膨胀，不择手段进行猖獗活动。如：某公司董事长兼总经理王某，一心想作大生意，藐视一切法律法规的存在。以自己出国的经历注册了注册资本1亿的一个外商投资公司。注册资金按期还未到位，王某就指使财务人员将第一期第一次的出资证明进行串改复印，作为投资到位的一种虚假证明，来逃避审计人员的视线5、虚列支出、虚报冒领或规避税金等现象：通过改动凭证或直接虚列支出，如工资、补贴等手段作弊如：某公司分工不明确，财务人员作工资及

5、发放，领导关心的是工资总额，对明细也是大概浏览一下，这样给财务人员留下了可钻的漏洞。财务人员利用企业偷逃个人所得税的作法，将工资虚拟名单中多加了名字和金额，以达到贪污的目的。防范策略：审阅相关成本、费用明细及会计凭证，检查是否有以领代报，以借代报的情况；核对职工花名册和工资结算单，注意查看有无吃空饷情况；核对考勤记录和工资结算单，注意有无虚列奖金、津贴的现象，审查代扣代发款项是否属实，必要时还可向职工个人问询等。6、大头小尾，贪污现金现象：开票方目无法纪，为所欲为，为了获利，大家都好。公务人员利用工作性质，假公

6、济私，多报差额，贪污现金如：某单位部门领导胡某接受上级指示为本单位作一次媒体广告，胡某了解市场后决定在某报刊上登载。胡某为了个人创收，要求广告公司在发票联上多开具了3000元的广告费，致使广告方造成了存根联与记帐联…致而发票联多开3000元的舞弊行为，介于税务各环节不完善，广告公司开票行为不了了之。防范策略：将企业收到的报销凭证与开具发票的单位存根联进行核对，若金额不同则肯定有问题。加强发票开具与管理，加强会计法制教育等。7、多报支出，冒领公款现象：有的单位报销制度不健全，财务人员对报销把关不严，个别人便利用这

7、一机会，将平时非公务积累的一些车票、住宿费等单据混在正常票中一起报销，冒领公款。女口：某企业报销差旅签字时，企业经理不进行认真审核，大笔一挥签了字。爱打小九九的〃小机灵〃业务员李某看到经理如此〃大肚〃同意报销，便在报销单中夹杂一些非公务票据如出差住宿费。居然，绿灯一闪，顺利过关，冒领金额300元。防范策略略：建立健全财务控制和审批制度，给予财务主管或经理的审核权力，建立层层审核制度，出纳也要实行会计监督，对于报销凭证要严格审核，对不合法、不合规、不完整、不正确凭证按正确的方法处理。8、公款私存，贪污利息现象：财

8、务人员利用口己掌握现金和企业内控制度不健全的机会，将公款擅自以个人名义存入银行，侵吞存款利息。挪用公款储、贪污利息有多种方式，如多留库存现金，从库存现金中拿一部分出来搞个人储蓄，或截留现金收入，不入帐，直接存入银行。如：某企业现金流水较大，加之对现金不作日清日结的核算，出纳李某利用自己掌握的现金数额进行私人储蓄，月末报帐时，将储蓄存款取出，存入银行帐户。-年来，出纳贪污利息5000元。