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时间:2019-10-18
《假账与反假账策略实务与案例》由会员上传分享,免费在线阅读,更多相关内容在工程资料-天天文库。
1、一、“库存现金”的假账手法1、少列现金收入总额现象:即企业出纳员或收款员利用企业内部控制混乱,故意将开具的非正式内部收据隐藏或撕毁以达到从发票存根,发票记帐联,记帐凭证、帐簿、报表一致而无法发现收入现金,从而据为已有。女口:某电脑企业的出纳王某收到一笔提供劳务款520元,给对方开具了一张从商店买的一式三联的内部收据,由于财务和业务脱节,出纳王某将开了收据的存根联与记帐联一并撕毁。收到的劳务费在任何非当事人知道的情况下,顺利进入自己的腰包。防范策略:检查业务部门用工记录或派工单等,强化内部控制;对照企业营业收入明
2、细账和现金口记账、银行存款口记账等记录;加强内部收据或发票管理,严格要求编号齐全,记录清晰。2、记录错误出现长款,将长款据为己有现象:实际工作中,由于会计数字繁多加之会计人员的粗心大意,致使记帐发生了错误,总帐和口记账、明细帐不符,若出纳人员素质不高,将会将长款据为已有。如:某公司出纳张某因粗心将某月记帐凭证汇总时,漏记了一笔收到现金的往来款800元,因为漏记的这笔业务并不影响汇总的科目表的平衡(资产科目一冲一减),致使现金总帐和明细帐产生了差额。出纳因私心过重,将现金明细帐比总帐屮长出的800元现金据为已有。
3、防范策略:查原始凭证,若为外来原始凭证,可函询对方单位;切实实行不相容的职务分离制度,加强出纳与会计之间的对账与勾稽核对关系,保证账账相符、账实相符。3、索要空白发票,多计费用要空白发票,上致领导下致一般员工,利用事务之便,套取现金常用的一种手法。如:某公司(不是公司的股东)执行董事,最近发现自己囊中快空,找了一张盖章/效的空白的非限额发票,发票的上面和下面各垫一张复写纸,按发票的格式正规添写了发票的名称、用途、大小写金额,以达到掩人耳冃的冃的。防范策略:强化发票管理,不准开具没有实际业务的凭证,将开具单位发票
4、的存根联与报销联进行核对,从而发现问题。4、涂改凭证,获取利差涂改凭证是一种非法行为,而不法分子为了满足私欲的膨胀,不择手段进行猖獗活动。如:某公司董事长兼总经理王某,一心想作大生意,藐视一切法律法规的存在。以自己出国的经历注册了注册资本1亿的一个外商投资公司。注册资金按期还未到位,王某就指使财务人员将第一期第一次的出资证明进行串改复印,作为投资到位的一种虚假证明,来逃避审计人员的视线5、虚列支出、虚报冒领或规避税金等现象:通过改动凭证或直接虚列支出,如工资、补贴等手段作弊如:某公司分工不明确,财务人员作工资及
5、发放,领导关心的是工资总额,对明细也是大概浏览一下,这样给财务人员留下了可钻的漏洞。财务人员利用企业偷逃个人所得税的作法,将工资虚拟名单中多加了名字和金额,以达到贪污的目的。防范策略:审阅相关成本、费用明细及会计凭证,检查是否有以领代报,以借代报的情况;核对职工花名册和工资结算单,注意查看有无吃空饷情况;核对考勤记录和工资结算单,注意有无虚列奖金、津贴的现象,审查代扣代发款项是否属实,必要时还可向职工个人问询等。6、大头小尾,贪污现金现象:开票方目无法纪,为所欲为,为了获利,大家都好。公务人员利用工作性质,假公
6、济私,多报差额,贪污现金如:某单位部门领导胡某接受上级指示为本单位作一次媒体广告,胡某了解市场后决定在某报刊上登载。胡某为了个人创收,要求广告公司在发票联上多开具了3000元的广告费,致使广告方造成了存根联与记帐联…致而发票联多开3000元的舞弊行为,介于税务各环节不完善,广告公司开票行为不了了之。防范策略:将企业收到的报销凭证与开具发票的单位存根联进行核对,若金额不同则肯定有问题。加强发票开具与管理,加强会计法制教育等。7、多报支出,冒领公款现象:有的单位报销制度不健全,财务人员对报销把关不严,个别人便利用这
7、一机会,将平时非公务积累的一些车票、住宿费等单据混在正常票中一起报销,冒领公款。女口:某企业报销差旅签字时,企业经理不进行认真审核,大笔一挥签了字。爱打小九九的〃小机灵〃业务员李某看到经理如此〃大肚〃同意报销,便在报销单中夹杂一些非公务票据如出差住宿费。居然,绿灯一闪,顺利过关,冒领金额300元。防范策略略:建立健全财务控制和审批制度,给予财务主管或经理的审核权力,建立层层审核制度,出纳也要实行会计监督,对于报销凭证要严格审核,对不合法、不合规、不完整、不正确凭证按正确的方法处理。8、公款私存,贪污利息现象:财
8、务人员利用口己掌握现金和企业内控制度不健全的机会,将公款擅自以个人名义存入银行,侵吞存款利息。挪用公款储、贪污利息有多种方式,如多留库存现金,从库存现金中拿一部分出来搞个人储蓄,或截留现金收入,不入帐,直接存入银行。如:某企业现金流水较大,加之对现金不作日清日结的核算,出纳李某利用自己掌握的现金数额进行私人储蓄,月末报帐时,将储蓄存款取出,存入银行帐户。-年来,出纳贪污利息5000元。
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