中小企业管理经营风险识别与内部控制防范

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1、中小企业管理经营风险识别与内部控制防范中小企业管理经营风险识别与内部控制防范预读：摘要:摘要:作为现代企业管理的重要组成部分，有效识别与管理风险以及建立基于风险管理的内部控制体系是企业实现发展战略，树立和不断加强企业竞争优势的重耍保证•本文借鉴风险管理和内部控制发展的国际经验，分析我国屮小企业主要的经营风险以及内部控制的薄弱环节，最示有针对性地提出和关内部控制改进的政策建议.关键词:中小企业；经营风险；内部控制一、风险管理及内部控制理论发展简述风险管理自20卅:纪30年代起，随着管理者防范与处置不断发牛的人身、财产、责任等权益的重大损失逐渐发展起來，而现代意义上的全而风险管

2、理阶段则发源和成熟于20世纪90年代的美国.全面风险悸理的核心理念是企业所面临的风险实际上是一个整体，盂要对于企业全部的经营环境、业务活动的风险点逐一进行识别和管理.内部控制有关理论在国外经过近百年的发展，在解决金业管理中有关问题过程中不断完善，这些管理问题如保护辺括中小股东在内的股东权益、保障企业资产和资金安全、预防和惩治舞弊活动、保证企业生产活动的有序进行、确保经营活动的合规性等等.目前内部控制已经成为管理学的重要分支,并且形成了非常完整的理论和实务框架体系,这些理论与应用框架的集大成者是美国的COSO报告.我国财政部也在参照了国外内部控制理论和实务发展成果的基础上，结

3、合我国的国情和管理文化形成了自己的内部控制管理规范体系，即“金业内部控制基本规范讶『企业内部控制配套指引二本文拟以COSOfr；架，尤其是风险管理框架，为蓝本对于我国屮小企业有关内部控制管理存在问题和改进措施进行浅论.考虑到COSO框架的发展是以较人规模的跨国公司为主要治理对象，对于我国屮小企业而言理念过于宏观、体系过于完备、制度过于繁杂，因此本文更多地以COSO框架的核心理念和核心框架为基础进行分析.根据COSO框架，内部控制的核心精神包括强调企业风险的识别和管理、强调完善公司治理结构的重要性、强调对外报告的合规性以及强调企业控制坏境的有效性等.COSO报告认为内部控制r

4、ti控制坏境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督五大紧密联系的要素构成.在企业的H常经营管理活动中，内部控制貝体表现为一整套管理制度、管理方法和悸理程序，是将企业内部控制冃标予以规范化和系统化后而形成的严密统一的管理体系.二、存在的主要问题屮小金业在我国国民经济小扮演非常重要的角色，除了因其数量众多彫响较广之外，也是技术创新和促进就业以及增进全民福利的重要主力.但中小企业因为规模较小，而临的竞争环境相对于大中型企业而言充满更大的不确定性,经营风险也相应较大•因此冇效的管理企业的经营风险，同时保留中小企业灵活性这一最人的优势是中小企业内部控制的设计和实施的核心任务.(1)企

5、业法人治理结构不完善，中小股东权益无法得到保护.股东之间对于企业管理战略发展方向的充分理解和认同以及对于对方权益的尊重是股东结构稳定和金业发展战略能够始终如一执行的关键.屮小企业往往因为股东Z间因企业发展战略方向以及具体经营策略的不同而产生分歧，或者大股东对丁•小股东的权益缺乏有效的关注和保护从而导致企业最终清算.另外，中小企业因为对管理层缺乏冇效地监禅，常常发生关键管理人员对于股东权益的不当侵害等内部控制的重要问题.(2)企业风险管理意识和内部控制环境薄弱.主要表现为:关键管理人员往往是家族背杲或者是股东派出，缺少风险管理和内部控制的管理经验，不具备职业经理人的职业素养，

6、未接受过系统的规范的管理方式训练和培养，因此对于金业所血临的经营风险缺乏认识，对于内部控制対于管理经营风险的有效作用认识不充分.另外,中小企业的员工法律法规意识淡薄，专业培训匮乏,往往凭借个人经验对于企业的经营管理做出决策和判断，从而导致违法违纪、员工舞弊、给企业带来经营损失的管理行为吋有发生.对于企业外部监怦悖理角色缺失也是表现z—,缺少來自于股东的冇效地监轉以及为中小金业服务的第三方审计机构能力较弱等等.(1)激进的财务管理风格和方式导致资金链断裂,经营活动无以为继.导致屮小企业资金链断链的原因的是多方面的，比较常见的原因包括:过度依赖单一产品,由于市场环境变化销售收入

7、下滑无法弥补对应的成本从而导致对于资本金的侵蚀;过度依赖单一大客户,该大客户款项回收逾期以及短期借款筹措渠道较少，导致的营运资金未能有效地进行平衡;经营活动采用的财务杠杆过高，比如资产负债率过高、流动负债占比过高、采用了较为激进的信用期政策或者融资过程屮采用了期限过短成木过高的资金等等.(2)对于企业发展发挥关键作用的资本支出论证不充分.中小企业往往在新的生产线、新的产品线和新的服务业务购置和推广前没有进行充分的产品、竞争对手、消费者偏好的市场调研,决策过程过于依赖少数管理者的经验与个人偏好.导致的结果是屮小金业整