严格财务制度防范假账与舞弊

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1、严格财务制度防范假账与舞弊―、防范假账和会计舞弊（一）检控产生假账的环节假账毕竟是假的，细心一点的人只要仔细一琢磨，就不难发现。其实会计人员要想舞弊,一般情况下，会在会计信息产生的环节上做手脚。容易做手脚的主要环节是:（1）填制原始凭证阶段。原始凭证是会计信息产生的最初来源，当企业发生一项业务时，会计人员或相关记录人员应该把这项经济业务的数量、单价、金额等内容逐一反映清楚。而管理者往往忽略这些种类繁多的原始凭证，这样更有助于舞弊者行为的得逞。比如，采购人员购买私人物品的费用记入'‘原材料”的原始凭证，或者不交付原始凭证，这笔开销就会濒其自然哋进入生产成本，舞弊人员的私

2、费公报的行为便被掩盖。（2）交接凭证阶段。企业经济业务发生后，业务人员与会计人员交接凭证，这同样是一个容易发生舞弊的环节。例如：舞弊人员会虚增品种或项目涂改单价，或者在凭证汇总时加计错误等，这些情形都会造成无比的发生。（3）填写记账凭证环节。在依据原始凭证填写记账凭证时，舞弊人员会故意修改摘要、变换科目等，造成舞弊事实。（4）编制报表环节。会计报表复杂的结构，繁多的数据为舞弊者提供可乘之机。鉴于报表本身的重要性，会计报表舞弊具有极大的危害性，他不但掩盖了舞弊事实本身，还影响了企业经营管理的决策与发展（二）关注异常情况明确假账产生的环节，是从纵向来挖掘查找舞弊的思路。现

3、在我们从横向思路分析会计舞弊问题，也就是分析会计信息的若干构成要件：异常数据、异常内容和异常科目。（1）异常数据。一般来说，企业任何一项业务支出都有一个大致范围，如公司每月办公费用、销售费用等都会有一个大约金额，各项支出一般在这个范围上下波动，如果我们发现某一项支出本期突然增加，就应引起高度重视。（2）异常内容。企业在开展业务时，在被许可的经营范围内会有比较稳定的往来客户，如公司原材料、商品的供应商等。正是由于企业经营范围的限制和客户的稳定性，会计信息所反映的内容也是有一定范围的，当我们发现异常的客户、地点和业务时，就应对这些异常内容引起重视。（3）异常科目。企业做账

4、时要遵循科目对应的原则，如“产成品”科目对应“生产成本”等科目。如发现了不对应的会计科目，就应查出这种错误产生的原因，分析式人为失误还是故意舞弊（三）查证舞弊的一般方法在讨论查证舞弊的一般方法时，人们常常是以纵向思路为依据的。从会计信息产生的过程，我们可以看出证证之间、账证之间、账账之间、账表之间等根据经济业务内容存在着密切的内在联系。因此，通过进行证证、账证、账账、账实、账表与表表之间的核对，可发现其中不相符的问题，以此为线索或疑点，可追踪查证会计舞弊的具体形态及其形成或制造过程。（1）证证核对法。在会计工作中，经常使用的会计凭证有原始凭证和记账凭证，为了便利工作，

5、不少企业还设置了科目汇总表（凭证b科目汇总表或汇总记账凭证、记账凭证和汇总凭证之间存在着密切的联系。所以，通过他们之间的核对，可以检查他们的金额、业务内容和所用会计科目、日期、原始凭证所表明的张数方面内容是否相符，从而捕捉会计作弊的线索。（2）账表核对法。在会计处理程序中，我们由各会计账簿汇总的金额来编制会计报表，因此账簿与报表之间存在着密切的联系。例如，资产负债表中大部分数据来自账户的期末余额,利润表中的大部分数据来自收入、费用账户的发生额，通过核对相关账表的对应关系，我们可以查出账表不符的情况及原因。（3）账实核对法。除了以上几种与会计处理程序相关的方法，运用账实

6、核对法查弊，在有些情况下是相对有效的。如评价企业资产管理能力，我们可以通过盘点库存材料、库存现金，同时核对相关账簿的方法，来检查企业库存管理是否有效，是否存在监守自盗的情况查证舞弊的具体措施在会计舞弊问题中，可以运用一些具体而简单的方法，来检查会计账目的各个内容是否存在问题。（1）对错弊查证。思路和方法是：审阅或有重点地抽查一部分会计凭证，看其在数字书写上是否符合规定，如有不符合规范之处，应对其进行进一步查证。若是一般性会计错误，通过有关当事人（如制定人员）调查询问便可查证；若是会计弊端，还应通过账证、证证、账实等方面的核对，对有关问题进行鉴定，分析查证问题。如对于在

7、数字前后添加数字进行贪污问题，就需要对所发现的有添加数字的痕迹进行技术鉴定，从而查证问题。一是凭证名称方面。对于此类错弊，可通过审阅、核对会计凭证发现疑点，查证问题。如属会计错误，只需通过审阅会计凭证的名称发现问题；如属会计弊端，则需在审阅凭证名称发现疑点后进行名称与所反映经济业务内容的分析、比较，进行原始凭证与记账凭证或原始凭证之间的核对，从而查证问题。二是凭证编号问题。如果会计凭证不编号，则会计舞弊的可能性会加大，查证这种舞弊实属不易。如果会计凭证有编号，则查弊的切入点便在于会计凭证编号的连续性，若凭证号码不连续，则应由此深入调查。（2）会计账簿