上市公司财务报告舞弊手法与防范

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1、上市公司财务报告舞弊手法与防范引言进入21世纪，世界经济在高速发展的同时也血临着动荡不安、变化多端、难以预计的复杂情况。2007年爆发的华尔街金融危机，让全世界为之心惊胆战，通过世界各国政府近三年的不懈努力，虽然使得此次金融危机对世界经济的严酷考验有所收敛，但是每个国家仍然将其作为他们最为关注和迫切解决的重点和难题。在曝出华尔街假账J1闻不久Z前，我国上市公司财务报告舞弊的曝光也是接踵而至。2006年东方电子事件的发牛，为人们再次敲响了警钟。从以上两个案例可以看出，在当今这样一个高度信息化的社会，财务报告在资木帀场和经济决策中起

2、着举足轻重的作用，差之毫厘,谬之千里。毋庸置疑，上市公司的财务报告舞弊行为已成为我国资本市场发展中的一大毒瘤，它极大地破坏了资木市场赖以存在和发展的“公平”、“公正”和“公开”原则，动摇并挫伤了投资者的信心。然而，我国企业财务报告舞弊现彖普遍存在，严重制约了我国市场经济建设•发展。如果这种趋势不能够得到有效遏制，我国的证券市场很难走上健康发展的道路。我国著名财务学家杨时展教授提出的“天下欲乱计先乱，天下欲治计先治”的精辟见解，警示我们必须高度重视企业财务报告的质量问题。国家审计署审计长李金华也指出，财务报告舞弊和财务造假已经十分

3、严重，成为阻碍我国经济发展的一个毒瘤。因此，有效治理财务报告舞弊问题，成为我国财务界、经济界乃至我国政府而临的重大课题。一、上市公司财务报告舞弊的普遍性及其危害（一）上市公司财务报告舞弊现象的普遍性我国证券市场起步虽晩，但经过近年来的蓬勃发展，取得了举世瞩目的成就，极大地推动了我国国民经济的快速发展。然而同时，上市公司财务报告舞弊问题H益显现，相继发牛了银广夏、黎明股份、红光实业、海通高科、大庆联谊、蓝皿股份、国嘉实业、郑百文等上市公司财务报告舞弊案例，并有愈演愈烈的趋势，给国民经济和社会发展带來巨大的障碍。据国家审计署2005

4、年的一份报告称，2004年5月至9月国家审计署共对16家具有上市企业审计资格的财务师事务所的审计业务质量进行了检查，结果发现有14家财务师事务所的37名注册财务师出具的19份审计报告存在失实或疏漏等问题。国家社科基金项目《我国上市公司内部财务控制与财务报告质量研究》的问卷调杳结果显示：84.93%的财务负责人认为上市公司的年报可信度不高，15.07%的人认为年报基本不可信，即使在注册财务师审计Z后，可信度也只有“有所增强”而不是“大为增强”。由此可见，我国财务报告质量亟待提髙。（二）上市公司财务报告舞弊的危害（1）严重损害广大投

5、资者、债权人的经济利益。投资者和债权人往往以上市公司的财务报表了解相关财务指标，并衡量评价上市公司的盈利能力及偿债能力。虚假的财务报告严重影响投资者和债权人做出正确决策，导致投资或贷款难以收回，投资者不能获取日标利润，债权人失去贷款本金及利息，给投资者和债权人造成巨大的经济损失，并使投资者和债权人对上市公司失去信心，投资者不愿继续给上市公司投资，债权人不愿继续贷款，上市公司经济活动无以为继，最终只有破产倒闭。（2）导致泡沫经济的产生，阻碍国民经济的健康发展。财务报告是国家制定经济政策，进行宏观调控的依据，财务报告舞弊会误导投资者

6、和债权人做出正确决策，导致经济调控失灵和社会资源的合理配置，阻碍国民经济止常运行和社会经济健康发展。（3）严重损害上市公司形象，甚至会危及上市公司生存。上市公司财务报告造假会降低上市公司在消费者心H中的形象，继而对上市公司牛产的产品产牛怀疑，转向购买其他上市公司的牛产的产殆，这就造成上市公司产品销售困难，资金难以回笼，导致上市公司经济活动不能政策运行，危机上市公司的生存和发展。（4）成为个别人以权谋私的遮羞布。个别人员通过作假帐，发布虚假财务报告，使得部分违法违规的行为得以蒙混过关，如人为调节上市公司收入，造成上市公司收入虚假；

7、虚增或虚减利润、虚列投资收益或损失、虚假负债等调节利润、盈余造成投资者利债权人的损失；非正常开支造成公司决策失谋等。由此也助长了行贿受贿、贪污腐败、侵占公款公物等现象屡有发生，严重危害到社会经济建设和发展。（5）导致国家税收和资产的大量流失。当前，我国税收的主要來源包括上市公司缴纳的所得税和流转税。部分上市公司通过编造假账、虚列开支、填报坏账死账、盘亏、报废资产、隐瞒利润等手段，故意使账1=1收支不实，盈亏不符，资产由止变负，导致国家税收和资产的大量流火，也给税务部门的征管工作造成了极大困难。总而言之，财务报告舞弊给经济发展和管

8、理带来的危害之多、Z人是显而易见的，它不仅损害上市公司形象，影响上市公司生产和发展，而且严重阻碍国民经济的正常运行。因此有必要对造成财务报告舞弊的原因及治理财务报告舞弊的对策进行深入分析。二、上市公司财务报告舞弊的主要手法从近些年发生的上市公司财务报告舞弊案例可