IPO财务核算规范培训

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1、IPO财务规范辅导培训杨建国中国注册会计师目录第一部分：IPO存在的主要财务问题第二部分：证监会及交易所监管规定和处罚第三部分：如何应对监管和检查风险第一部分：IPO存在的主要财务问题1、财务报告结账日2、收入3、成本核算及毛利率4、费用5、政府补助6、所得税7、坏账准备计提8、往来对账9、在建工程转固及利息资本化问题10、开发支出11、关联方资金占用及关联交易1、结账基准日问题：大部分企业为了早出报表，结账日期为25号、28号等等。标准：会计期间为公历1月1日至12月31日止，将结账日期统一调整为30日或31日结账。影响：上述问题导致货

2、币资金等业务往来未达账项较多、款项增多，影响各类财务报表登记的准确性，直接影响财务报表层次。2、收入问题：无收入分类；收入分类错误；以开票确认收入，没有客户的发货签收单或项目验收单，缺少关键外部证据；各类业务单据签字不完整，有遗漏；延期或提前确认收入；销售数量记录不准确等标准：与中介机构商讨标的公司的具体业务模式和收入分类标准；根据业务模式确认控制权转移的标志，重新拟定商品或服务收入确认的依据及时间点。影响：收入的真实性、准确性和完整性。3、成本核算及毛利率问题：成本结转随意；成本核算简单；无进销存台账；成本归集不合理；存货账实差异大；存

3、货未暂估等，最终导致年度、月度毛利率异常。标准：必须建立成本核算标准，包括料工费的列支、分摊标准、数据来源、单据流转等；每月必须有产品成本核算单、实物进销存台账；每个季度末必须要进行实物盘点；未到票货物或成本必须暂估，来票时再冲回；影响：无法核实公司的盈利能力，影响存货、营业成本等计算的准确性。多个维度分析收入和成本模型利润收入成本财务层面：定量单位售价数量单位成本数量销售合同发货单原材料人工动力其他投入产出业务层面：定量采购合同工资表结算单BOM单下游情况上游情况工艺行业层面：定性销供产4、费用问题：奖金核算跨期；运费跨期；利用费用进行

4、利润调节；其他应收款中的大额备用金或预付账款未及时核销暂估费用；各期费用明细划分随意等等。标准：按照权责发生制及时将应属于当期的费用暂估或登记到当期，业务已完成但无票的费用必须暂估，收到票后再冲回；奖金在年底关账时进行预估，保证审计与实际的不存在重大差异；运费每月应当有运费结算单，详细列示本月的发运情况，财务据此登记当月账目；年底余额中的其他应收款和预付账款不应当存在大额的、与业务不匹配的余额，尤其是对个人的，年底必须清理核对；制定关键费用列示明细及核算标准制度，不得随意跨科目记账。影响：费用未反映完整，存在多记利润的情形。5、政府补助（

5、1）会计科目设置问题：并未设置其他收益科目。标准：在利润表中的“营业利润”项目之上单独列报“其他收益”项目。影响：列报分类错误，影响投资者判断。建议：在账套中增加“其他收益”的会计科目核算（2）其他收益和营业外收入的划分标准问题：目前把所有应当确认到当期的政府补助均列示在营业外收入，并未区分其他收益和营业外收入。标准：凡是政府补助项目发生的支出属于营业利润之上的项目，则对应的应当计入当期的损益的政府补助应当列示到其他收益，除上述以外的政府补助均确认到营业外收入；形成政府补助台账，严格按照核算标准将政府补助划分为其他收益和营业外收入，通常情

6、况下获得的研发或技术补贴均列示到其他收益核算，因为技术补贴的研发支出以前或以后都列示在管理费用-研发费用，属于营业利润之上的科目。影响：列报分类错误，影响投资者判断。（3）政府补助确认当期损益的依据问题：按照结题验收时确认，并非按照实际发生的支出等额等方式结转当期其他收益或营业外收入；递延收益余额一直未变；长期不结转损益；项目费用支出归集不合理等。标准：用于补偿以后期间的相关成本费用或损失的政府补贴，应当将该补助确认递延收益，并在确认相关费用支出的期间，计入当期损益；形成政府补助台账对应的项目支出台账，严格按照核算标准结转当期的政府补助。

7、影响：其他收益和营业外收入的准确性、真实性，6、所得税费用问题：为更好利用资金，企业季度会少计提所得税，在次年汇算清缴时按照实际缴纳，导致决算的所得税与年度汇算清缴应当缴纳的所得税差异很大，最终影响利润差异。标准：按照税法要求据实足额计提当年、当季所得税，并及时预缴当季度的所得税，年度所得税汇算清缴的工作也必须与审计工作同步，至少保证审计计提的所得税费用与汇算清缴所计提的所得税是一致的或不产生重大差异。影响：少计提所得税，影响季报，存在多做利润，年度会追溯调整季报7、坏账计提问题：未提坏账准备；未足额提取坏账准备；标准：（1）单项客户的应

8、收债权（应收账款+其他应收款）若在无法收回、资不抵债、破产等导致无法收回款项，则应当由律师估计可能收回的款项，并计提对应的坏账准备；（2）除上述以外的款项均应当按照账龄分析法和其他组合计提对应