营改增实施细则全文

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1、营改增实施细则全文营改增实施细则全文2016-04-14浏览：分享人：马星舒手机版导语：3月24日，5月1日将要全面推开的营改增试点方案“出炉”。财政部、国家税务总局发布《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》，以及过渡政策等4个文件，明确了营改增具体实施办法。建筑业税负和异地经营纳税问题怎么解决？“二手房”交易会否受影响？“世界性难题”金融业营改增如何改?对生活服务业有哪些优惠“大礼包”？……带着这些问题，记者采访了有关财税专家，详细解读改革方案。建筑业税负会否上升？统计数据显示，建筑业年产值近16万亿元，从业人员达到4500万，建筑业营改增涉

2、及人数众多，利益调整复杂。从征收3%的营业税，到改为征收11%的增值税，这一税率适用于建筑业一般纳税人，而小规模纳税人可选择简易计税方法征收3%的增值税。尤其对于大的建筑企业，税负会否明显上升？这是社会普遍关心的问题。此前财税部门有关负责人表示，营改增推开后"所有行业税负只减不增。”这其中也包括建筑行业，但具体到每个企业需要尽早规范经营、调整业务结构等，通过增加抵扣等方式降低税负。北京中建政研信息咨询中心主任梁舰建议说，可以通过完善企业内部管理流程、会计核算，防范误操作导致多缴税或者涉税风险。安永大中华区间接税主管合伙人梁因乐接受中国经济网记者采访

3、时表示，营改增对建筑业是否利好，绝不能只盯着税负的增减，而是要看最终企业利润率的变化。长远看,营改增将推动建筑业生产方式的转变，促进建筑企业进一步加强内部管理和控制，加快转型升级。为降低建筑企业负担，方案明确在一些''特殊情况”下，一般纳稅人可以选择3%的简易征收稅率。比如，一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，即施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务；或是一般纳稅人为甲供工程提供的建筑服务，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。除了税负问题，流动性较大的建筑业跨区域经营，

4、如何交税也备受关注。此前缴纳营业税，纳税人在劳务所在地税务机关纳税即可。营改增后，纳税人适用一般计税方法计稅的，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2%的预征率在劳务所在地预缴稅款后，向机构所在地进行纳税申报；如果适用简易计税方法的，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额，在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。同时，由于建筑工程时间较长，未完工的“老工程”如何征稅？“一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务,可以选择适用简易计稅方法计稅。”对此，财

5、政部、国家税务总局部门负责人解释说，老项目指的是在4月30日前的建筑工程项目。对“二手房”交易等房地产市场有啥影响？对于房地产纳入营改增试点，“二手房”交易会否受影根据新规，个人购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税，个人将购买2年以上（含2年）的住房对外销售的，免征增值税。对北上广深四市而言，如果想要免征增值税，必须是销售2年以上的普通住房，如果是将购买2年以上的非普通住房销售，则需要以销售收入减去购买住房价款后的差额按照5%的征收率缴纳增值税。对普通老百姓来说，适用于二手房的增值税优惠措施几乎“平移”了现行营业税优惠政策，

6、因此不会增加交易环节的税收负担。梁因乐表示，不同地域对二手房交易税收实际承担人的操作惯例存在较大差异，因此营改增对二手房交易市场的影响主要还是由市场供需决定。值得注意的是，销售不动产的“时机”也将影响到缴纳增值税税率。比如，一般纳税人销售其4月30日前取得的不动产，可选择适用简易计稅方法，按照5%的征收率计算应纳税额;若是销售5月1日后取得的不动产，应适用11%的税率。交稅地点也涉及到，需要在不动产所在地预缴一部分税款，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。分析认为，房地产营改增，将助推规模化、专业化租赁经营和“购租并举”的住房供应新模式。同时，为

7、实现进项抵扣，开发商会逐步告别'‘大而全”的粗放模式，将咨询和设计等业务外包。此外，由于土地或房屋增值越多，开发商缴税越多，这就约束其不再靠涨价获益，而是转向提升品质和成本管控。改革对“去库存”有啥影响？营改增后所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围，对于所有行业企业而言，改善办公条件购置办公楼时成本会降低，因此会对商业地产销售产生一定的刺激，有望促进写字楼去库存。"世界性难题”金融业营改增如何改？金融业由于其子行业业务种类众多，核算也比较复杂,被认为是最后一批营改增行业中的一大难点。根据规定，金融服务是指经营金融保险的业务活动，包括贷款服务、直

8、接收费金融服务、保险服务和金融商品转让，由原来的5%的营业税率改为6%的增值税率。“金融业增值税制度的设计是世界性难题，营