试论防范与控制政府审计风险

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1、试论防范与控制政府审计风险摘要：政府审计风险的研究在现实工作中具有十分重人的意义。文章分析了政府审计风险产生的原因，同时提出了防范与控制审计风险的対策。关键词：政府审计风险成因防范控制审计工作在整个社会主义市场发展过程中扮演着重耍角色，被誉为“经济警察”。然而,随着市场经济的发展，出于某些利益因素的诱导，各种随之而來的违法违纪事件也越來越多。这具屮有被审单位不法分子的操作，也有审计工作人员白身的问题，还有我国现行法律、综合环境等方而的问题。所有这些，部直接导致了审计风险的进一步加人，给社会主义市场经济的健康

2、发展产生了严重的消极影响。由此可见，切实加强对我国政府审计风险的研究，采取各种有效措施来防范和化解政府审计风险，对丁•我国经济和社会发展有着重大的影响。本文分析了政府审计风险的成因，并相应提出了防范和化解政府审计风险的措施。一、政府市计风险的产牛审计风险，通常是指审计人员在经过审计程序后，据以发表不恰当的审计意见、做出不恰当的审计决定的可能性。而政府审计风险是指审计机关依法対被审计单位进行审计后，由于没有完整把握或认真执行国家的财经法律、法规及制度规定，对提出的审计意见或做出的审计结论和决定不恰当或不正确，

3、从而对产生较人危害的问题没能杳出和纠正，给审计主体带来某种损失的可能性。对政府审计风险的产生，应从以下儿个方面予以理解：1.属于审计范围内应予审计而没有查出的问题，才能产牛•审计风险。政府审计是对被审计单位的财政、财务收支及其经济活动进行审计，只有该范围内的有关事项不真实、不合法,而审计机关没有杳出和纠正，才能产生审计风险。2.按照国家的财经法律、法规及制度规定应当发现而没有查出的问题，才能产生审计风险。审计机关对被审单位违反国家规定，编造虚假账冃的行为，必须予以揭需和纠正，以维护国家的有关财经法律、法规和

4、制度的权威。如果对以上问题没有全面纠正，就会产牛审计风险。而对被审单位存在的“合法但不合理”问题，即使不予关注，也不会产生审计风险。3.政府审让未查出的事项有较大的危害性，才会产生审计风险。由于审计手段、审计成本等诸多方血的限制，审计机关并不能対被审计单位的所有影响真实性、合法性的问题进行揭露和纠正。如果被审计单位违反财经法规问题数额较人，产住较人危害，对这样的问题不了揭露，就会产生市计风险。此外，表而看数额不大，但其性质恶劣，如贪污侵吞公款等,将产生严重的财产安全危害的，政府审计也必须给予高度重视，否则也

5、会产生审计风险。二、政府审计风险的成因及其分析1•外部环境的彩响。一是当前的法律环境还不健全；二是受审计管理体制的制约；三是审计机关与被审单位的信息不对称；四是审计客体方面的风险。2.审计技术与方法因素。一是审计技术本身存在风险；二是审计过程中产生风险。2.审计人员自身因素。一是审计人员知识、经验和能力的冇限性；二是审计工作人员的风险意识、职业道徳素质和职业关注意识对审计结论有重要影响；三是没有严格执行审计职业道德和廉洁从政要求，从而形成审计风险。三、防范与控制审计风险的对策1.首先耍区分会计责任与审计责任

6、两种界限。（1）两种“界限”的自我认识。会计责任与审计责任是两个不同的概念，性质也不一样，不能互柑替代、减轻或免除。会计责任包括被审计单位对内控制度的建立、健全与执行情况，选择和运用恰当的会计处理方法，保护资产的安全、完整，会计资料的真实、合法、完整等方面所承担的责任；而审计责任则是对被审单位结束后所提出的审计报告是否真实、合法、公允所承担的责任。（2）要区分两种界限。审计是一个动态的样体活动过程，是由审计人员具体操作完成的，从计划的制定到最终发出审计意见书或审计决定的过程，都是以审计机关的名义进行。同时整

7、个活动也都潜在着审计风险。站在社会公众角度上看，审计人员进行的一切公务行为所产牛的责任都是山审计机关來承担，有的还要追究到审计机关的主要领导。但从审计机关的内部管理上看，审计的实施实际上是由具体从事审计人员进行，审计机关的主要领导不可能有足够的精力对审计过程实施全而监控，因此审计人员应承担的责任和审计机关承担的贵任应严格区分，不能混淆。这对于促进审计人员廉洁自律，不推卸审计责任至关重要，并对明确承担审计责任，规范审计机关及其审计人员各口的审计行为，保证审计工作质量，提高审计工作效益，将有重要意义。（3）应该

8、实行会计资料承诺制，分清会计责任与审计责任。会计资料的真实性是确保审计工作质量的基础，审计实施前，被审计单位必须就与审计事项有关的会计资料真实、合法、完整和其他相关情况做出卩面承诺，以分清会计责任少审让责任。会计责任和审计责任在我国《注刖•会计师法》和《独立审计具体准则笫7号》中对社会审计已做了明确规定，但政府审计对国家审计准则暂没有规定。从工作实践來看，国家审计和社会审计相比,政府审计风险不比社会审计风险小，政