论审计风险的防范措施

《论审计风险的防范措施》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。

1、论审计风险的防范措施1.1会计师事务所应建立健全全面质量控制众所周知，2005年发生这样一件事故：身为注册会计师，竟在验资审核中“走过场”，出具严垂失实的验资报告，导致“齐二药”假药案嫌疑人王桂平的“宇壳”公司得以注册，从而为王桂平销售假药原料提供了条件。江苏省南京市某会计师事务所注册会计师张忠仁被泰兴市检察院以涉嫌出具证明文件重大失实罪批准逮捕。这引起了会计事务所对全而质量控制的观注。质量控制对外的根本冃的在于保证审计质量符合独立审计准则的要求，质量控制是会计事务所各项管理工作的核心。要全血加强会计事务所的质量控制，需要做

2、到以卜•几点。1.1.1接受客户委托的质量控制现在一部分事务所特别是小型事务所存在着危机，因而他们会盲目地接受客户，这给事务所带來了潜在的风险。因此会计事务所应该根据口身规模的大小对业务的承接与否做出选择。同时，也应当对客户的过去及现在的情况进行了解，如果觉得审计风险过髙也应该采取回避的制度。1.1.2选派审计人员的质量控制审计人员的经验在审计业务的实施过程中起着极其重要的作用。只有审计人员的综合索质越高，才能保证审计制度有效执行，审计风险可以达到有效规避。第一，在选派审计人员时，耍对即将委派的审计人员进行评估，看他们是否在

3、形式上和实质上保持双重独立；第二，同时确认所选派人员能够胜任该项业务，并月•具有执行该项业务必要地素质、时间、资源；第三，所选派审计人员能够遵守相关职业道徳要求。1.1.3审计实施过程中的质量控制面对不按照《独立审计准则》要求的，事务所首先要解决的是审计人员的素质问题；其次，事务所要监督从业人员在审计实施过程屮是否能够恪尽职守。进行有效的企业审计质量控制是规避企业审计风险的重屮之重，完善企业审计制度，保证审计人员在进行审计实务时有章可循，有据可依，建立审计质量控制体系，严格审计工作的底稿制度和审计报告的分级复核，加强对审计人

4、员工作的考核，减少在审计过程屮出现的人为风险。1.1.4审计报告的质量控制高质量的审计报告要求：不偏不倚地反映注册会计师的观点，所涉及的会计信息已得到注册会计师的恰当保证，应符合有关法律法规的要求。要做到以上几点，理应着重考虑以下的问题：从工作底稿入手，对客户的持续经营能力、未调整事项、审计人员的审计范围是否受到限制加以关注；确定重要性水平；判断审计结论是否以事实为依据；审计报告的内容是否按规定格式和要求编写，是否符合审计报告的质量要求。1.2注册会计师应不断提高自身素质2007年东方电子的舞弊是管理舞弊，这与证券市场上其他

5、重人财务II闻一样，公司最高管理层（如董事长、总经理）事先知情甚至亲口策划。在这种情况下，账项基础审计部分失灵。因为账项基础审计完全依赖实质性测试程序。实质性测试包括交易测试和余额测试。交易测试主要是测试原始凭证与记账凭证是否相符、账务处理是否正确。而“一条龙造假”一般能证证相符、账务处理正确。所以在这种情况下，交易的实质性测试失灵；但余额测试并不一定失灵，如果公司在虚增收入的同时虚增资产，则在对资产余额的实质性测试过程屮，可能会发现造假线索或证据，如存货高估、应收账款虚增。而如果虚增收入同时没有虚增资产，则余额的实质性测试

6、也会失灵。从这个角度分析，通过余额的实质性测试可以杳出银广夏造假，但无法杏出东方电子造假，因为银广夏有大星的资产是虚构的，而东方电子是将“投资收益”洗成“主营收益”，具资产并没有虚增。这种案例的岀现要求注册会计师要具备较高的业务水平和分析判断能力，应主动学习和掌握与审计业务相关的法律、法规和制度，不断更新知识，提高分析、判断、预测经济活动的能力。1.2.1提高专业知识水平我国的审计人员数量虽多，但层次不高，即使有会计证的人员，由于会计师事务所的长期挂靠休制也养成了一种墨守陈规，不求发展的工作态度，造成了审计工作质量的低下，加

7、大了审计风险。因此，审计人员一定要不断进取，积极适应市场经济变化，提高审计质量。1.2.2提高综合业务素质审计是一种依靠经验和知识进行判断的职业，在很多情况下，各审计风险要素的评估，审计证据收集的数量和方法等都主要依靠注册会计师的职业判断，不管审计准则制泄的再具体再详细，注册会计师的职业判断都是审计工作不可或缺的关键因素，将对审计质量产生重耍影响。审计的FI的是对被审计单位报表的可靠性发表审计意见这说明审计的结果是要做出判断。这种判断能力來口于审计人员的经验积累和专业能力。判断贯穿了审计过程的始终，审计人员不仅要有执业所需的

8、会计、审计、法律、税务、企业管理等多方而知识，还需有实务操作能力和丰富的实践经验。因此，建议通过后续教育和工作培训來强化注册会计师的风险意识，増强注册会计师在审计风险评估和控制方面的职业索质，使其以应有的职业谨慎态度利超然独立性执行审计业务，从而降低审计风险。1.2.3遵守职业道德销毁审计