经济责任审计与经济责任审计报告

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1、经济责任审计与经济责任审计报告专题讲座刘东徐§1经济责任审计一、相关概念★责任责任是指分内的事或没有做好分内的事而应该承担的过失。★经济责任通常所说的经济责任一般有两种理解：一是当事人应当承担或履行的与经济和关的职责或义务；二是当事人对其行为应当承担的经济后果。由于经济责任内涵的确定关系到经济责任审计的定位问题，因此成为经济责任审计工作应当解决的首要问题莊经济责任审计发展的初期，人们往往偏重于市第二种理解发展而来的观点，即将经济责任理解为当事人对其与经济相关的职务行为应当承担的法律后果。这种观点以抓问题为目的，侧重于对当事人的处理、处罚，仅评价被审计人的违法或失职行为，进而确定其应承担

2、的法律责任。这不仅使审计行为显得有些片面和偏颇，限制了经济责任审计的范围审计职能的发挥，同时也使经济责任审计类似于纪检监察而失去审计特色，丧失了发展前途。我们认为经济责任审计中的“经济责任"应当以第一种理解为基础，即经济责任是指当事人基于其特定职务而应履行、承担的与经济相关的职责、义务。其内涵包括•两个部分：一是职务上的职责、义务，包括法定或约定的职责、义务；二是基于特定的职务身份而应当承担的义务，如企业负责人应当遵守《公司法》的有关规定等。★企业负责人的经济责任1、企业负责人的责任企业的厂长或经理对于其所承担的责任是多方面的：政治责任组织责任社会责任财务责任会计责任经营责任管理责任

3、法纪责任2、企业负责人的经济责任企业负责人任期经济责任是指企业负责人任职期间对其所在企业资产、负债、损益的真实性、合法性和效益性，以及有关经济活动应当负有的责任。基于上述概念，我们企业负责人的经济责任应体现出四个方面的内容:▲是一种职责和义务▲是一种与职务相关的职责和义务▲是一种与经济相关的职责和义务▲是一种当事人应当承担或履行的职责和义务★企业负责人经济责任分类直接责任：直接责任是指企业负责人因对主管的资产经营活动和财务管理事项未履行或者未正确履行职责，致使企业经营管理不善，或rfi于决策失误而事后又处理不力以及违规操作等，造成所在企业经济损失或经济效益下降应负的经济责任。企业负责人

4、应对下列行为负有直接责任：(1)直接违反国家财经法规和财经纪律(包括集团公司规定)的；(2)授意、指使、强令、纵容、包庇下属人员违反国家财经法规的；(3)失职、渎职的；(4)其他直接违法违规行为。主管责任：主管责任是指企业负责人任期内对其所在企业资产和财务状况，以及有关经济活动应当负有的直接责任以外的管理责任和领导责任。所谓管理责任，是指企业负责人基于企业管理的内部分工而由自己直接管理的部门或事项，进而对其负有的相关经济责任。所谓领导责任，是指虽然企业负责人基于企业管理的内部分工没有直接管理有关部门或事项，但由于企业的所有行为都在其职责范围内,进而应负有的相关经济责任。★经济责任审计企

5、业经济责任审计，是指依据国家规定的程序、方法和要求，对企业负责人任职期间其所在企业资产、负债、权益和损益的真实性、合法性和效益性及重大经营决策等有关经济活动，以及执行国家有关法律法规情况（和集团公司有关规定）进行的监督和评价的活动。企业经济责任审计主要具有以下特点：1、企业经济责任审计是审计监督与干部监督管理的结合；2、企业经济责任审计的基础是企业财务收支审计；3、审计评价和责任追究侧重于企业领导人本人；4、审计对象具有特定性。经济责任审计从头至尾贯穿的就是“责任”问题。其出发点、落脚点、目的地只有一个，那就是审查责任、界定责任、落实责任，把经济责任事件和负责相关责任的企业负责人挂起钩

6、来，并依此得出当事人在经济方面“份内”的事做得好与不好的评价结论。财务审计是基础。Z所以说它是基础就在于企业财务工作是企业经营活动的一个归集、整理过程，归集的结果反映了企业的财务状况和经营成果。我们审计的工作止好与财务工作相反，是一个解析、还原的过程，通过解析查证来验证企业财务状况和经营成果的真实性、完整性、准确性、合法性、合规性，进而明确经济责任。但是，我们的责任审计落脚点绝不是财务收支，而是“责任r二、企业经济责任审计重点内容★企业经营成果的真实性企业经营成果的真实性是指企业负责人任职期间会计核算是否准确，企业财务决算编报范围是否完整，企业经济成果是否真实可靠，以及企业计提资产减值

7、准备与资产质量是否相匹配。主要内容包括：1、企业财务会计核算是否准确、真实，是否存在经营成果不实问题；2、企业年度财务决算报告合并范围、方法、内容和编报质量是否符合规定，有无存在故意编造虚假财务决算报告等问题；3、企业是否正确采用会计确认标准或计量方法，有无随意变更或者滥用会计估计和会计政策，故意编造虚假利润等问题。★企业财务收支核算的合规性企业财务收支核算合规性是指企业负责人任职期间财务收支管理是否符合国家有关法律法规规定，会计核算是否符合国