关于集团财务预算执行无效的诊断报告

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1、关于集团财务预算执行无效的诊断报告XX总裁阁下:您好！受您委托，我们对贵集团公司2012年度的预算情况进行了分析性诊断，现将情况报告如下。贵集团公司从2011始在总部及各子（分）公司推行财务预算，由于缺乏系统的财务预算管理制度，加之公司在预算管理上的经验不足，预算执行效果极不理想。现将有关具体情况进行总结分析如下，以供参考。一、2012年预算管理存在的主要问题：（-）预算未能得到应有的重视。贵集团公司本年尚未真正建立科学可行、贯彻整个集团上下的预算管理制度，各预算单位没把财务预算和实际的生产经营活动相结合，有

2、章不循的现象比较普遍，使预算成为摆设。（-）预算与公司经营目标和脱节。年初预算根木没有围绕贵公司今年的发展战略、经营目标、投资计划进行编制，或者说公司经营目标木身就不够明确、不切合实际，投资缺乏计划性，缺少量化的数据。不少子（分）公司尤其是煤炭行业年初制定了挺不错的经营口标，并据此制定了相关的财务预算，表而上表现出一定的积极性，但由于经营目标不切合实际，管理基础差，所编制的预算从一开始就缺乏生命力，难以对各项费用、收入支出加以有效控制。（三）缺乏清晰的预算编制流程及标准的预算编制方法，造成各部门在其预算编制的

3、具体过程中操作口径不统一；（四）预算管理中只是强调上下级的垂直命令与控制，缺乏客观性、科学性;公司内部缺乏纵向和横向的沟通，造成各部门对制定的预算存在理解上的偏差；（五）预算管理缺乏弹性，对市场变化反应迟钝。今年上半年煤炭由场突变,采购价格、销售价格与往年差异很人；这些异當变化导致编制本年预算的基础依据己经发生变化，但我们的预算却没有根据市场变化相应做调整。（六）编制预算存在固定费用和变动费用区分不清，造成预算编制、控制和分析产生方向性错误。例如：“办公费”编制预算时列在固定费用中，既然是固定费用，乂怎会在一

4、至七刀期间“办公费”的汇总数同期相比超支468.6%?占全年预算比例331.68%?七月单月同期相比更是超支485.38%!我们初步分析认为有以下两种原因：1、预算数据编制本身基础较差；2、由于“办公费”列在固定费用项卜•的谋导，造成“办公费”管理控制不力。编制预算按照财务管理和费用控制管理的角度分析，“办公费”是一个具冇一定弹性的管理费用，具冇一定的潜力可挖。（七）费用预算项口与责任屮心概念模糊不清。例如办公费、车辆费等，齐部门都有费用发生，责任屮心却单是办公室。举例说明：从责任中心来说，业务部门由于业务需

5、要使用车辆，办公室必须安排，就该费用的控制而言，对业务部来说，是属于可控可调节的（其可选择公交、出租车、本公司车辆等），对办公室來说是不可控的。但预算费用却算在办公室！这样严重违背了科学预算管理的初衷，不利于对费用的有效控制和责任小心的考核。（八）公司某些领导存在预算管理概念上的严重偏差。偏差一，费用预算，认为执行比预算少就是节约，是好事。但从科学的预算管理角度來分析，首先，应该剔除业务相关联影响因索及特殊、突发事件（可单独列示、分析）;其次、如果偏差还是较大，那么就应该仔细分析总结预算制定的依据是否充分，计

6、算是否科学。发现问题应及时调整，为下期预算编制提供一些有用的经验。偏差二，预算只看汇总，认为汇总差异不大预算管理就很成功。每个汇总预算都是由各预算单位、各明细项目组成。比如费用预算，如果只看汇总数而不分析各项明细就会掩盖各项目正、负差异太大，汇总又相互抵消的现象（相关资料可查看费用预算汇总表）！从而误导管理当局，影响下一年集团的经营目标和预算的编制。（九）没有对每月、每季度、每半年定期对预算执行情况进行差异分析（相关分析数据已定期捉供），并对按照实际经营活动进行及时的调整。使预算数据成为一纸空文，预算管理的成

7、为空谈。二、针对以上情况，我们对预算管理提以下几点建议：公司的经营、财务活动进行预算管理，对整个集团具有重要的意义。预算的全面性，可以使集团管理当局全而了解贵集团公司及各子（分）公司的收支和资金运作的质量，及时调整经营决策；预算包括实时监控和业绩考核等内容，可以提高公司员工的积极性；预算具有一定的前瞻性，需要全体员工的共同努力才可以达到的目标，可以提高整个贵集I才I公司的凝聚力；财务预算是贵集I才I公司整个预算的组成部分，其制定以及完成的优劣，很大程度上决定集团经营FI标的实现。因此，制定预算管理制度和保障预

8、算的顺利完成是预算管理的关键，财务部经过分析认为应从以下方面进行改进：（-）制定一套完整的预算管理制度和预算编制流程，使预算编制、执行、调整、控制、稽核有章可循，有据可靠。（二）预算的编制要客观、实事求是、切实可行。预算的编制一般应按照“上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序进行，在这个过程屮，要根据贵集团公司的目标和发展规划，综合考虑内部和外部因索的影响，客观准确的编制预算。比如内部因素有生产经营能