《审计学原理》

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1、《审计学原理》王银凤考试题型：1、单选：152、多选：153、判断：154、简答：205、实务题：35第一章总论要求：1、识记：审计的概念审计的产生与发展2、领会：审计的对象和目的审计的职能第一节审计的概念一、审计的概念1、审计定义：p2审计定义揭示了：审计的主体：审计人（专职机构和人员）审计的客体：被审计人审计的对象：被审计单位的财政、财务及有关经济活动审计的实施：依据、目标、职能、目的、性质2、审计关系人：审计人：（第一关系人）被审计人：（第二关系人）审计委托人：（第三关系人）被审计人只有由三方面关系人构成的关系，才是审计关系审计

2、人审计委托人委托关系经济责任关系审计关系3、审计的基本特征独立性：审计的本质特征表现在：机构独立、人员独立工作独立、经济独立权威性：来自于两个方面：法律赋予的权威自身工作树立的权威公正性：反映了审计工作的基本要求4、审计与会计的关系联系：两者起源密切相关两者彼此渗透、融会两者目的最终一致区别：产生的基础不同：经济管理；经济监督职能不同：核算、监督；监督、鉴证、评价方法不同：7种、9种工作程序不同：凭证—账簿—报表准备—实施—报告第二节审计的产生与发展一、审计产生与发展的社会基础1、审计产生的原因：受托经济责任关系是审计产生的客观基础经济监督导致审计行为发

3、生2、审计产生的社会基础国家审计：两权分离（所有权和经营管理权）民间审记：股份公司的兴起，使两权进一步分离内部审计：内部分权制的出现（社会主义市场经济体制下，同样存在两权分离，也需要审计）两权分离或经营管理者内部分权制是审计产生与发展的社会条件二、我国审计的产生与发展1、国家审计：定义周朝：我国审计最早起源于西周时期的“宰夫”，标志着我国审计的萌芽秦、汉：设“御史大夫”，沿袭“上计制度”（是我国最早的审计监督制度）宋代：专设“审计司”，是我国审计的正式命名，从此，“审计”一词成为财政监督的专用名词新中国：1983年9月审计署成立1995年1月1日实施《审计法》2、

4、民间审计：定义1918年北洋政府颁布《会计师暂行章程》，我国最早的会计师法规。谢霖先生成立会计师事务所，是我国第一位注册会计师。1981年，上海成立第一家会计师事务所1994年1月1日实施《注册会计师法》3、内部审计产生于西周初期，“司会”是我国内部审计的萌芽。1984年，我国实行内部审计制度三、西方审计的产生与发展1、国家审计：早在奴隶制度下的古罗马、古希腊和古埃及等国家出现国家审计的萌芽，政府设有官厅审计机构，审计人员以“听证”的方式进行审计。2、内部审计：中世纪，西方国家出现内部审计，如寺院审计、庄园审计、宫廷审计等。20世纪40年代，美国建立“内部审计师协会

5、，后发展成国际组织3、民间审计：最早产生于英国，1720年查尔斯•斯内尔审查南海公司破产案，从此审计正式走向民间。18~19世纪中叶，采用详细审计（英国式审计）20世纪初，创立资产负债表审计（美国式审计）——以损益标为中心的财务报表审计。1953年英国苏格兰成立了世界上第一个职业会计师专业团体“爱丁堡会计师协会”1887年创立“美国公共会计师谢会”后该为“美国注册会计师谢会”，成为当今最大的会计团体第三节审计对象和目的一、审计对象1、定义：P172、具体内容：①被审计单位的财政、财务收支及有关的经济活动；②被审计单位的各种提供财政、财务收支状况及其有关经济活动信息的

6、载体；③被审计单位的内部控制二、审计目的1、定义：指审计工作所要达到的预期结果。2、我国审计的目的：①维护财经法纪②改善经营管理③提高经济效益、④促进廉政建设⑤保障国民经济健康发展（不同种类的审计，目的也不同：国家、民间、内部）第四节审计的职能、作用、任务一、审计职能1、定义：P192、职能：经济监督：（审计最基本的职能）经济评价：经济鉴证：（审计公正）3、三者关系：经济监督是基础，经济评价和经济鉴证是经济监督的演进和发展二、审计的作用1、制约性作用：揭露损失浪费揭露贪污舞弊揭露失职渎职2、促进性作用：促进受托经济责任切实履行；促进经济秩序的正常运行和经济利

7、益的正确处理促进经济效益的充分实现和社会效益的正常保障；促进经营管理的完善；促进廉政建设促进宏观调控；第二章审计分类与方法要求：1、识记审计的分类2、应用审计的方法第一节审计的分类一、审计的基本分类国家审计（政府审计）审计主体内部审计：部门和单位审计民间审计：签订审计业务约定书基本财政财务审计：定义分类审计的内财经法纪审计：定义容和目的经济效益审计经济责任审计：定义与被审计单外部审计：强制、任意位的关系分内部审计二、审计的其他分类1、按审计范围分：全部审计、局部审计、专项审计2、按审计实施时间分：事前审计、事中审计、事后审计3、按审计执