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时间:2019-10-16
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1、注册会计师审计风险及其防范2行政论文范文大全注册会计师审计风险及其防范社会环境对审计风险的影响在我国主要表现为审计客户的不成熟。由于我国正处于经济转型时期,尽管颁布了一些相关法律法规,但是仍不完善,企业的经营活动缺乏规范,投机心理和短期行为较为普遍,许多企业存在粉饰财务状况和经营成果的意图与行为,一些企业的经营管理者缺乏起码的诚实与信誉,甚至贿赂审计人员,使其失去独立性,以达到欺骗投资者、债权人以及相关的利害关系人的口的,最终使cpa及其事务所承担法律责任。我国曾经发生的多起相关案件即证明了这一点。审计职业界自身对审计风险的影响,主要表现为会计师事务所的管理休制和不正当竞争对
2、我国审计职业界的负面作用。口前,cpa职业界普遍存在低价竞争、高额回扣的现象,加之一些行政管理部门的越权介入,使cpa与会计师事务所处于不平等竞争的不良环境Z中,在此种恶劣的审计环境中,审计风险的管理与控制难以实现,或者是要付出高昂代价方能实现。2.审计技术的局限性现代审计的突出特点是在对被审计单位内部控制制度评审的基础上进行的抽样审计。审计人员在实施抽样时,不论是对被审单位内部控制制度的检查,还是对It帐户金额真实性的检查,都会遇到抽样风险问题,即样本特征不能代表总体特征而出现的失误。再者,在审计屮审计人员对审计成木与效益的选择贯穿于整个审计过程。在风险未暴露之前,往往会注
3、重成本的低廉,注重随之而來的效益,这也迫使审计人员采取更节省人力与时间的方法,因此产生审计风险的可能性大大增强。3.审计内容的复杂性现代审计主要是以会计信息为媒介的间接审计,由于其不是通过对经济活动的直接参与对其进行评价,而是事后通过检查会计信息对经济活动作一评价。因此,其审计质量建立在会计反映的资料上。经济业务的种类和性质是多样化和复杂化的,会计核算如所得税会计、期货会计、衍生金融工具会计、合并会计、外币会计以及网络会计等远远超出了传统财务会让的内容。对这些业务的处理,显然要比传统的财务会计更具挑战性,更容易发生争议。需要审计人员根据实践经验进行职业判断,一旦判断失误,则可
4、能要承担法律责任。4.会计师事务所及其cpa木身的原因一般情况下,每一个会计师事务所都必须根据职业协会颁布的质量控制准则,建立和执行本所的“质量控制制度”。但是有些事务所根本没有建立或执行自身的质量控制制度,以致审计人员在执行审计吋没能遵守职业准则的要求,从而带来审计风险。从cpa个人的索质来看,应具冇良好的业务索质和道德索质,但目前我国cpa队伍的质量状况尚不尽如人意。一方面,相当一部分cpa知识结构、业务能力和经验未能达到应冇的水平,加上后继教育的力度不够,使审计风险的管理与控制缺乏内在的保障;另一方面,一些cpa缺乏起码的职业道德,在审计过程中任意简化程序,放宽尺度,甚
5、至为客户偷逃国家税收出谋划策,使审计风险在客观上被人为地放大。审计风险产生的原因以及审计历史上的许多事件告诉我们,审计风险具冇普遍性、不可避免性和潜在性,但也具有可控性。尽管审计风险在客观上是普遍存在的,但审计组织和审计人员可以通过主观努力对其进行适当的管理,将其控制在-•定的范围之内。所以,建立冇效的风险防范措施机制,进行风险防范和控制是至关重要的。三、审计风险的防范措施1•强化审计的质量控制1)提高人员素质社会的竞争,关键是人才的竞争,只冇造就一批同cpa审计工作相适应,具有一定思想素质、业务素质和文化素质的审计人员,才能有效地防范风险。具体措施是:1提高政策水平和职业道
6、德修养。事务所应定期举行政策法规特别是新税制、新财会制度以及新近出台的经济法规的学习讨论,制定事务所人员遵循的道德标准和考核、奖惩的办法,以规范和约束cpo的行为。2提高现冇人员的专业技能和理论水平。定期进行专业技能和专业理论的再教育,并定期进行考核和研讨。对审计工作底稿、审计报告等规范进行岗位培训。首页123尾页网络环境下会计假设理论研究现状的评价网络的出现及迅速普及给人类社会带來了巨大的变化,也给现行的会计理论和实务带來一场全新的革命。总结现阶段汀环境给现代会计假设理论带来的影响,预测未来的知识经济时代会计假设理论的发展趋势,是现代会计研究的重要内容。一、网络环境下会计主
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