浅议降低审计风险的策略

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1、学生毕业设计（论文、作业）评审表目录内容摘要1一、审计风险产生的主要途径1二、审计风险形成的原因2（-）审计风险形成的客观原因2（-）审计风险产生的主观原因3三、控制审计风险的措施3（-）协调相关法律Z间的孑盾，完善相关的法律3（二）通过全面应用现代化信息技术，加快信息处理的速度，提高审计质量・・・3（三）审计人员在采用抽样审计吋，应当保持应有的职业谨慎，慎重选择审计样木,使样本能充分代表总体的特征4（四）捉高审计人员的综合素质4（五）审慎选择被审计单位4（六）建立有有效的事前评估，事中控制，事后评价的风险管理系统5四、审计发展的展望5参考文献6内容摘要审计风险是指：会计报表存在重大错误或漏报

2、而注册会计师审计后未能发表恰当的审计意见的可能性。由于审计工作屮的不确定因素，审计风险在某种角度上说是不可避免的。由于被审单位的实际情况各不相同,审计目的不同，采用哪些审计程序和选用哪些审计方法才恰当并不容易确定。如果审计程序和方法选择不当,会造成审计时间延长，成本增加；也可能会遗漏一些重要的审计内容，未能觉察重大的错弊所为，未能收集到充分可靠的审计证据,使审计结论与实际不符，导致审计风险。然而，虽然审计人员不能完全消除审计风险，但是通过自身努力，寻找事物发展屮的风险点，改变风险存在和发生的条件，降低风险发生的频率，将风险降到最低却是可能的。因此，研究审计风险产生的各种因素，对审计人员捉高审计

3、准确性，避免审计风险具冇重要的意义。本文从客观和主观两个方面对审计风险产生的原因进行探讨，并对审计风险的防范和控制提出基本的对策。关键词：信息技术、审计人员、审计风险学生毕业设计（论文、作业）评审表浅议对降低审计风险的策略经济的发展和审计环境的复杂化对审计工作提出了更高的要求，审计风险已成为一个无法冋避的现实。一、审计风险产生的主要途径审计风险是指会计报表存在重大错误或漏报，而注册会师审计后性质不恰审计意见的可能性。在独立审计初期，审计方法为详细审计方式，即对被审计单位的会计账簿逐笔核杳，廿的为揭错查弊;随着企业规模的扩大和业务活动繁杂，出现了抽样审计，即根据会计报表项口余额抽取部分会计资料样

4、木，进而根据审查结果推断总体，这种方式难免会以偏概全。近来，乂出现了既揭示会计准则遵行性乂披露错误和舞弊的双重审计模式，这意味着审计责任范围的逐渐扩大，同时也意味着注册会计师执业风险的扩大。首先，从注册会计师本身來看，审计风险贯穿于其审计活动的始终。在选择客户时，有被被审计单位的外部环境和经济业务的不确定性导致的选择风险;拟定审计计划吋，有计划不充分引致作出错误审计决策的计划风险;派遣审计人员吋，有委派人员不胜任而导致的能力风险;在搜集审计证据时，有收集不到足够有效资料的证据风险;运用抽样技术时，有样本数量和样本选择不当的抽样风险;编制审计报告时，冇审计意见发表不当的报告风险等。每一种风险都是

5、多因素的集合，任何一个环节的失误都会增加最终的审计风险。其次，被审计单位经营失败时，也会连累到审计人员。众所周知，资本投人或借给企业后，就面临着某种程度的经营风险。所谓经营风险是指企业由于经济或经营条件，如经济萧条、决策失误或竞争激烈等，无力偿还借款或无法达到投资人期望收益的状态，反映经营风险的极端就是经营失败。常见的情况是，在审计中虽遵守公认审计准则，但由丁•未能发现错报而提出错谋的审计意见，即导致了审计风险的实现。大多数会计职业界人士也认为如果注册会计师在审计过程中未能尽到应有的谨慎，就属于审计失败。尽管因审让工作的复杂性很难确定审计人员是否一贯地保持应有的职业谨慎，但是，注册会计师如果出

6、现失误，往往会便会计师事务所蒙受损失。因为当某一公司破产或无力偿还债务时，报表使用者往往指责审计失败而控告会计师事务所，特别是当最近捉岀的审计意见表明财务报表公允表达时，情况更是这样。再次，被审计单位的严重欺诈、违法也是加重审计风险的一个根源。美国注册会计师协会下属〃审计人员职责委员会〃建议:〃独立审计人员应考虑防止客户欺诈的控制措施的恰当性，且有责任查找欺诈行为，并要求揭示出那些通常凭借应有的执业谨慎能予以揭露的欺诈行为。〃这表明审计责任范围己从单一的披露违反公共会计准则演变成既揭示错误和舞弊，又揭示违反公共会计准则的双重模式。那种以为CPA只是对财务报表发表审计意见，不是也不可能去揭露舞弊

7、之说日见衰微。远的如国际商业信贷银行案、巴林银行案，近的〃红光实业案〃都表明，被审计单位因财务陷入困境而招致查办，或因严重违法而遭到惩罚。二、审计风险形成的原因(-)审计风险形成的客观原因1•审计对象的复杂性和审计内容的广泛性。现代审计的对象十分复杂，曲于企业规模的扩大，赊销、补偿贸易、投资和期权等金融衍生工具，已成为很普遍的经营行为，这导致企业的会计信息系统也更加复杂。会计记录中出现错记、漏记的