浅谈专项资金审计的方法

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1、浅谈专项资金审计的方法郭志（湖北省秫归县审计局）【时间:2010年01月21IEI]【來源：】【字号：大中小】笔者多次参加了各种专项资金的审计，总结归纳出了一些审计方法，仅供人家参考。一、预算测控法。是指从财政预算分配入手，通过详查预算分配方案，测算评估各种专项资金支出比例、结构、用途是否合法合理的方法。运用此种方法，对木级政府安排的专款，可以査清是否按政策足额预算，是否按人大批准的预算安排资金，冇无用于其他方面或没冇完成预算。对上级安排的专款，如支农扶贫资金等，可以查请配套资金是否到位。尤其是对社保基金审计较适用，如现行法规没有明确规定各级财政社会保障预算安排的独性比例，基层财政年初女排

2、的指标弱化，执行预算时又存在随意性。运用上述方法既节约审计成木，又能弄清以下问题：一是财政部门年初向人人上报的社会保障预算支出比例、结构是否合理，资金的分配是否按现行的原则。二是执行预算时冇无混淆中央专项补助指标与本级预算安排指标的问题，冇无将中央专项补助资金改变用途或平衡预算。三是财政决算时,有无截留社会保障支出指标，挂无项H、无部门的下年结转科目问题，上报的决算报农是否帐农一致、其实可靠。二、多垂结合法。指专项审计与专项调查、财务收支、经济贲任审计或其他审计项H有机结合，便于从多角度、多层次发现、跟踪线索查证事项的方法。一是与同级财政‘市计相结合。重点审计财政部门对上级拨入、本级政府年

3、初预算安排的专项基金是否及时足额到位，是否拨入财政专户进行管理并及时分配下拨，核査有无不按政策规定分配、超范围拨付、滞留未拨、虚列支出、挤占挪丿U、截留转移或川丁-平衡财政预算等问题。揭示缺乏专项资金预算的种种弊端和专项资金转移支付行为屮不合法、不合理、不公开、不规范的问题。二是与审计调查相结合。专项资金涉及部门多，覆盖面广，使用分散，要把一个县的专款自上而下全部审计，客观上没有必婆，也受审计资源限制。为了节约审计成本，对全县所冇专款实施审计调査，对县级财政、主管部门管理的专款实施全而审计，对乡镇、建设单位管理的专款实施抽样审计。这样有利于扩人审计覆盖面,提高审计质量与效益，既可把握资金管

4、理质量和总量，乂可学握资金使用的实际悄况，既可查出资金管理屮存在的问题，又能考核资金使用的整体效益。三是与财务收支审计相结合。H前，有些单位的专款没有建立专帐，而是与单位经费放在一起核算，只有将专项资金'市计与财务收支'市计冇机结合，才能分清专款來源与经费來源、专项支出与经费支出，确认经费与专款是否存在打通使用的现象，确认经费是否挤占了专款。四是与经济责任审计相结合。有利丁•加強对领导干部权力的制约和监督，增强其专款管理的责任意识。如将专项支出预算、社保费征收率、投入产出率、投资冋收期等指标分別作为财政、地税、其他部门、单位负责人任期考核指标之一，对挤占挪用专款用于消费的；监管不到位造成“

5、豆腐渣”、“半拉子”T程的；投资产出率、投资回收期较大郦度低于正常水平的；以种种理由或“借口”不给职丄投保或少投保的、冇缴费能力乂恶意欠费的单位负责人依法追究责任。三、跟踪问效法。查阅原己审计过的审计档案资料以及"审计线索库”，全面系统地学握以前年度专项资金审计情况及其他审计项H已发现的审计线索，实施跟踪审计的方法。运用这种方法好处有三：一是有的放矢的制定审计实施方案，正确确定审计日标、’巾'计重点、’市计难点，根据审计人员的特长合理分工，整合‘市计资源，提升审计质屋。二是查看以前年度‘市计结论落实情况，查看存在问题的整改力度及审计所产生的经济效益、社会效益，将未落实的结论予以落实,将未整

6、改的问题督促整改，以维护审计执法的严肃性、权威性。实现“以审纠偏，以审促知，以审促法”的H标。三是根据已发现的审计线索制定单项审计方案，实施跟踪审计，沿着可疑线索顺藤摸瓜一查到底，弄清事实真相，依法严肃处理处罚。做到源于审计，髙于‘市计，为规范专项资金、工程项目管理，拓宽其管理方法提出合理化建议。四、内查外调法。是指通过内査会计、项目资料，寻找可疑线索，跟踪外调查淸事实真相的方法。针对专项资金涉及面广、流通渠道长的现实，审计人员应紧紧用绕“从制度上和管理上揭露分析问题，维护专项棊金的安全完整，促进建立专项支出预算,完善专项资金管理制度”的审计目标。把追踪资金使用效益和相关交易作为审计重点。

7、从内查入手，测评内控制度的科学性、实用性，找准切入点；外调内控制度执行力度、资金使用怙:况，核实资金是否安全有效运行，$点弄清有无弄虚作假、虛报冒领的情况，如编造改山、退耕还林、植树造林兑现花名册，虚报面积，套取资金。内査专款支出借况，审查有无挤占挪用专款用于经费支出、购买小轿车、修建住宅楼等菲生产性消费；外调开户情况，核实主管单位冇无多头开户现彖，重点审查冇无从很行帐上套取现金，冇无用人额现金支票拨款现彖，冇无从主管部