浅谈增值税转型及其风险防范3900字_会计审计论文

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1、浅谈增值税转型及其风险防范3900字摘要：税收是我国屮央财政收入的主要来源，而增值税乂在税收屮占有很人的比重，在我国宏观调控中具有重要地位。木文先介绍增值税的类型及其缺陷;然后谈实行增值税转型的可行性,Z后是转型所面临的风险；最后，则提出了解决的对策，降低转型风险，切实发挥增值税在我国经济发展中应有的作用。关键词：增值税类型；转型；风险防范经国务院批准，自2009年1刀1口起，在全国范围推行增值税转型改革,生产型增值税转为消费型增值税。这次改苹允许企业抵扌II新购入设备所含的增值税，同时，収消进口设备免征增值税和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策，将小规模纳税人的增值税征收率统

2、一调低至3%,将矿产品增值税税率恢复到17%。一、生产型增值税存在的问题增值税分为生产型增值税、消费型增值税、收入型增值税。其根本区别是在征收增值税时税务处理不同：对购入的固定资产价值不做任何处理的是生产型增值税，按折旧方法对固定资产价值逐年扣除的是收入型增值税，当年一次性扣除的是消费型增值税。牛产型増值税有其白身的缺陷：（一）重复纳税，抑制投资因为对购入的固定资产价款中所含的税金不予抵扣，这就造成了谁投资谁纳税，在生产产品时，固定资产价值随着折I口转移到产品屮去，销售产品时又要交销项税，导致了重复征税。（二）不利于产业机构升级目前我国的产业政策是发展基础产业和高新技术产业，这都需

3、要相当人的投资，而生产型增值税的缺陷就在此。单纯靠增加像劳动力、同样的固定资产等先产要素的方式來实现增长，这种投资国家不提倡；靠提高生产效率来实现增长，更强调技术进步、设备更新，这是国家所大力侶导的。生产型增值税不会对这两种方式区别，而消费型增值税会合理引导投资方向，鼓励技术进步，符合当前抵御金融风眾的形势。（三）不利于与国际接轨，竞争力小世界经济一体化的观念已经不容质疑，我国经济必然和世界经济紧密相连，我国进出口贸易的发展深受增值税的影响，固定资产的价款不予抵扌II,这部分进项税额就会加进产品成本，在国际贸易中，显然不利，而且岀口退税额乂不会全额退还，更加大了竞争的难度。二我国实

4、行消费型增值税的可行性（一）从国际形势来看消费型增值税可行hl前，许多国家如法国、德国、荷兰等国早已实行消费型增值税，加快了进步的速度,确立了白己在世界屮的地位，因为成就巨人，其他国家纷纷效仿，消费型增值税适用票据抵扣，这就使得欧盟等发达国家和发展中国家广泛使用，我国在2009年全面推行增值税改革。（二）从财政的承受能力来看消费型增值税可行首先，经过多年经济高速发展，国家财政人人好转，国家税收保持高速的增长，到2007年国家税收收入近五万亿，而1994年的全国税收收入为5070.8亿元，增长额可见一斑。其次，实行消费型增值税，使得固定资产的入账价值减少，从而使折旧额减少，企业利润增

5、加,其应纳的所得税自然也增加。消费型增值税鼓励投资，对市场长期利好，并R拉动经济增长,捉高经济利益，带动了具他税种税收收入的增加。（三）从经济能力来看消费型增值税可行在当今经济不景气情况下，如何走出这次金融危机的困境是各国都要面对的现实，而消费型增值税具冇刺激投资的作川，这种作用的直接结果就是企业投资力度的加大，减轻了政府实施积极财政政策的压力，这样国家就会把更多的财政资金投入到基础产业、高新产业和低耗能产业，捉髙了政府宏观调控经济的能力，有效的促进内需、加人低耗能产业更新改造和解决经济不景气的现象。（四）从促进发展角度来看消费型增值税可行近年來，我国实力飞速进步，但部分金业还未达

6、到世界先进水平，资本的有机构成提高，整体产业升级，为了保持高速发展，实行消费型增值税对为发展助一臂Z力。首先，实行消费型增值税，降低产品的成木，企业的税负等也会人人减轻。其次，解决就业问题。在高新技术行业，不少企业为了在这次机会小崛起，就招收优质人学生來提高整体素质，而在技术含屋不高的加工行业、中低档建筑业，由于投资的增加，必然会使这些行业再次振兴,只冇经济持续快速健康发展，才能持续的为劳动者提供更多的机会，经济和社会才能持续发展。三增值税转型过程屮存在的问题（-）增值税转型所面临的财政风险从长远看，增值税的转型可以有效地刺激投资，调动企业和民间投资的积极性，使国家的财政资金更多的

7、投入到急需的行业和棊础产业，带动产业结构的调整,拉动经济增长，但在转型政策实施的初期，金业购进和白制固定资产由不予抵扣改为按新增增值税进行抵扣，rti于抵扣数量的扩大,税基的缩小，进而带來增值税收入的减少，直接导致财政收入的减少，而作为我国的第一大税种的增值税，对于的财政意义巨大。（-）增值税专用发票管理压力增大我国全血展开增值税转型工作，允许抵扣当期购入固定资产的增值税进项税额会增大,随Z而来的是专用发票的监管压力进一步加大，一些不法分子为了在转型中获得尽可能多地的