浅谈税务筹划在煤炭企业经营中的具体运用

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1、浅谈税务筹划在煤炭企业经营中的具体运用摘耍：税务筹划在欧美等经济发达地区经过漫长的发展过程，己渐趋成熟，不仅在会计主体中的应用十分普遍，而且也得到了政府的认可。主要是针对税务筹划在煤炭企业经营中的具体运用进行了探索。关键词：税务筹划；企业经营；煤炭企业中图分类号：F810.42文献标志码：A文章编号：1673-291X(2012)30-0031-03企业作为纳税主体，为实现自身利益的最大化，就要做到在不违反国家法律的前提下减轻企业税负。合理的税务筹划是减轻企业税负的一种有效手段。随着屮国煤炭开采技术的提高和安全生产难题的逐步解决，矿井生产规模越来越人，矿井建设、生产投资

2、比例也越来越人，因此，有必耍对税务筹划在煤炭企业经营中的具体运用进行一些探讨。一、企业税务筹划概述税务筹划是指企业在法律规定的许可范围内，以政府税收政策为导向，通过对经营活动屮的应税行为事先策划与安排，进行纳税方案的优化选择，以尽可能减轻税务负担，获得正当的税收收益的行为。其具有合法性、全面性、事先性和风险性特点。税务筹划的意义主要在于其对纳税人熟知税法，更好地利用、遵守税法有很大的促进作用，也有利于国家税收法制、法规的不断完善。主要表现在四个方面，一是可以起到维护纳税人合法权益的作用；二是能够促进纳税人依法纳税；三是促进税制的不断完善；四是也有利于提高企业竞争力。二、

3、税务筹划在煤炭企业经营中的具体应用(-)企业亏损弥补的税务筹划亏损弥补政策是国家为扶持纳税人更好的发展，从国家政策上帮助纳税人平安渡过困难时期的一项措施，是中国企业所得税中的一项重要优惠措施。为了实现企业价值最大化，获得最大的节税效益，企业会充分利用亏损弥补政策。企业弥补亏损的渠道主耍有三条：一是用以后年度的税前利润弥补，企业发生的亏损，可以用以后年度的税前利润弥补，但延续弥补期最长不得超过五年；二是用以后年度的税后利润弥补；三是用盈余公积弥补。但后两种方案较第一种方案多缴了税款，因为都是用税后利润弥补的，所以企业要争取用税前利润弥补以前年度亏损，其主要方法冇：兼并账面

4、有亏损的企业，将盈补亏，可以免缴企业所得税；利用税法允许的资产计价和摊销方法的选择权，以及费用列支范围和标准的选择权，多列税前扣除项目和扣除金额，在允许用税前利润补亏的五年期限到期前继续亏损，可延续补亏。(-)股利分配的税务筹划现金股利和股票股利是股利分配的两种主要方式，中国税法明确规定，企业发放股票股利不需交纳个人所得税，但如果是现金股利，就必须按规定的20%税率缴纳个人所得税。同时，发放股票股利对公司也有益：用股票股利来代替现金股利，公司可保有大量的现金，方便公司发展，有利于公司追加投资。另外，公司发放股票股利，能使公司股票的行情保持在一个符合交易需要的范围之内，便

5、于吸引更多的中小投资者。（三）企业应税收入的筹划收入总额是指企业以货币形式或非货币形式从各种来源取得的收入，包插纳税人来源于中国境内、境外的生产经营收入和其他收入。在收入确认金额中，经常存在着各种收入的抵免因素，这就给企业在保证收入总体不受较大影响的前提下，提供了税务筹划的空间。如各种商业折扌II、销售折让、销售退回，出口商品销售中的外国运费、装卸费、保险费、佣金等在实际发生时冲减了销售收入；销售中的现金折扣在实际发生时，计入财务费用，相当于抵减了销售收入。这都减少了应纳税所得额，相应地减少了所得税，前者还可减少货物和劳务税的计税依据。（四）固定资产投资的筹划1•尽可能

6、调低企业折I口年限，降低企业资金使用成本。加大成本会减少利润，可使所得税减少。如果不提折旧，企业的所得税将会增加许多。折旧可以起到减少税负的作用，这种作用称Z为“税收挡板”。企业固定资产折旧的方法包括两大类：一是直线法；一是加速折旧法。虽然从固定资产的整个使用期来说，两类不同的折旧方法的折旧总额是不变的，对收益总额也无影响，但是，加速折I口法在最初的年份计提折I口多，冲减了税基，减少了企业应纳所得税，相当于企业在最后的年份得到了一笔无息贷款，达到了合理避税的目的。煤炭企业普遍采用平均年限法。因此，企业可参照税法规定的最低折旧年限标准，尽可能地调低企业折旧年限，尽可能少地

7、交纳当年所得税，以降低企业资金使用成木。2•做好在建工程合同、预算、转资等工作，从源头上控制房产税的税基。如年产90万吨煤炭企业，其建筑工程投资约占总投资的18%〜20%,而建筑工程中的房产投资要占51%〜52%。如果企业基建期间合同、预算、结算人员对建筑工程立项耍求不细，在建工程转资时财务人员转资工作不仔细，对待摊投资摊销时不加以仔细分析，都会加大房产税的税基，多支出企业的房产税税款。如果合同、预算、财务等相关人员在口常工作中注意以下细节，即可每年为企业合理节约房产税约30万〜40万元。（1）建筑工程预、结算时，严格区分房屋、建筑物、设