浅谈税务检查约谈工作

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1、浅谈税务检杳约谈-「•作孙毅民2003年初，在北京地税“纳税服务年”钟声刚刚敲响的余韵中，一种新的税收行政管理方法——“约谈”被引入到税务检查工作中来"税务检查约谈是税务检查部门在对纳税人实施检查前，根据口行收集的资料进行案头分析所发现的问题和线索，邀请纳税人到税务机关了解其纳税悄况，责成其核实纳税事宜，要求其解释和说明税务机关提出的涉税问题，并对涉税违法、违章行为进行处理和处罚的行政管理活动。正如每个新生事物的出现都有它的历史必然性一样，约谈是北京地税适应政府职能向公共服务转变的内政耍求，从首都的经济发展

2、特点和趋势出发，以“优化发展环境、为纳税人服务”为落脚点，在法定的检查方法Z外而采取的灵活的行政管理手段,是北京地税开拓创新、与时俱进的理性选择。事实证明，税务检查约谈工作方法实施以來，无论在督促纳税人自查白纠自觉申报、形成诚信纳税观念，还是在转变税务机关形線、提高纳税服务质最方面都发挥了积极的作用。一、当前北京地税系统约谈工作存在的主耍问题北京地税从2003年初正式启动约谈工作机制以来，取得了很好的税收效益和社会效益，获得了纳税人的普遍好评。以北京市地税局稽查二局为例，上半年约谈26户，其中：经约谈补税的

3、有4户，共计约谈补税2133）i元，约谈T作成果显著。但全市范围看，这项工作经过一段时间的运行，也呈现出一些问题，集中表现在以下几个方而：（一）制度方面H前约谈工作的实施遵循幻匕京市地方税务局税务检査约谈工作实施办法》（试行）的有关规定。在实际运用过程中，存在下列具体问题，例如：1.对经约谈补缴的税款应否加收滞纳金和罚款问题，实践小存在两种观点：第一，认为若加收滞纳金和罚款，有悖于悄。既然纳税人接受税务机关的约谈,经过自查自觉补税，再对其加收滞纳金和罚款,无异于打击其积极性,不利于诚信纳税意识的形成；第二，

4、认为如不加收滞纳金和罚款，则冇悖于法，因为新《征管法》第三十二条对“未按规定期限缴纳的税款”明确规定了滞纳金制度。2.约谈制度规定不使用调帐的方法，如果某些纳税人提供了虚假资料，约谈人员无从辨别其伪，影响约谈结果的确定。3.约谈工作制度规定在约谈前税务机关应实施告知程用，但告知的内容、形式（口头还是书血）和时间未做明确规定，实际操作起來做法不一。4.约谈中向纳税人发出《税务检查约谈通知书》等文书,是否需提前3日送达,各个部门标准也不统一。5.约谈制度屮“通过核实发现其它征管问题的转主管税务所进行处理”的规定

5、难于操作，以直属稽查局为例，内部无税务所设置，如发现其它征管问题的，存在与主管税务所如何衔接的问题。（二）网络资源方面目前北京市地税系统税务检査约谈工作的基础是从内网（HOME）和外网（INTERNET）获収的纳税人的纳税信息，约谈人员通过对这些涉税资料的审核、对比、分析和评佔，并结合该纳税人的行业特点和生产经营状况，对存在的疑点问题邀请其到税务机关进行解释和说明，并根据约谈情况作出不同的处理结果。因此，完整、准确和快捷的网络信息系统，是获得满意约谈结果的前提。但11前网络主耍存在以下问题：1.内网即是北京

6、市地方税务局税务信息管理系统（HOME网），其中的“决策支持”版块录有税源户详细信息，但使用过程中发现该系统存在以下问题：（1）信息不准，如有些纳税人的实际经营范围比登记的范围大的多，单从网络信息进行审核会影响约谈评估的准确性；（2）信息不全，如冇的纳税人各期纳税申报信息不完整、不连续，很难据此进行全面评估；（3）信息不新，如冇些纳税人已进行了变更登记，但网络未做及时更新，影响约谈进程。1.外网即INTERNET网，虽然信息暈广，包罗万彖，但资料分散，而且涉及专业方面的信息少，尤其是财务信息因其保密性而难于

7、公开。另外，由于网络的商业化特点，外网资料行业局限性大，比如房地产行业信息较多，其他行业的信息则相对比较少。2.全市的稽查信息不共享，如约谈人员在对某一纳税人进行分析、评估时不了解其稽查状态，有时经过案头大量准备工作确定约谈某纳税人时，才被纳税人告知其正在接受税务检査或检査期耒满一年，造成约谈资源的浪费。（三）~73163M目前,由于约谈工作刚刚起步，冇关约谈的法律依据、法律效力及与检査的关系等问题，耒有法律或规范性法律文件•了以明确，当实践中发生约谈和检査"撞车”悄况时，通帘是约谈让位于检査，原因是约谈不

8、是检査的法定前置环节，这种情况不仅使约谈事实上无法实施，而且也给利用检查效力优先而拒绝约谈的纳税人以漏洞可钻。（四）约谈主体方血1.纳税人的索质参差不齐。农现为有些纳税人税收法制观念淡薄，存在侥幸心理，以种种借口拖延约谈或提供虚假纳税资料，使约谈很难正常进行。2.冇些约谈人员的白身素质也冇待捉高，表现为：（1）缺乏敬业精神，约谈前未做充分准备，约谈小盲无目的，难于取得预期的约谈效果；（2）业务能力低，约谈中抓不住