浅谈税务筹划

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1、论文摘要：税收筹划是指纳税人在税法允许的范FEI内，通过对企业的经营、投资、理财活动的筹划与安排，尽可能取得“节税'啲税收利益，其特点在于介法性、筹划性、kl的性。它与偷税、避税冇着本质上的区别，偷税既违法又不道徳，是政府所严加征处的行为；避税是与税法精神相悖的，是政府所防范的行为；而税务筹划既不违法又符合道德规范，是国家政策予以引导和鼓励的行为。在市场经济条件下，企业作为一个自主经营、自负盈亏的法人实体，参与市场竞争。其根本目标是追求自身利益最大化或税后利润最大化。为实现该II标，冇两条途径可选择，一是扩

2、大业务收入，二是降低成本。在收入不能提高的情况下，降低成本能增加利润，而税收支出作为毛利润的一部分，完全可以在税法允许的范围内通过税务筹划,加以延缓减轻税负,从而增加税厉利润，增强企业的竞争力。税务筹划作为一种管理活动，儿乎贯穿于企业经营的全过程。就如何运用税务筹划降低企业税负，实现整体利益最大化来加以论述。一、税务筹划在财务管理中的运用税务筹划与财务管理密切相关，税务筹划是金业的一种理财行为，应始终围绕财务管理目标來进行，其目的是实现金业价值最大化和使纳税人的合法权益得到充分的亨受和行使。税务筹划在企业财

3、务管理中的运用主要是在筹资决策、投资决策、利润分配中的运用。㈠筹资决策中的税务筹划对于一个企业来讲，不同的筹资方式组合将会给企业带來不同的预期收益，同时也会使企业承担不同的税负水平。这就要求投资者必须在筹资决策屮做好税务筹划分析工作。按照税法规定，纳税人在生产经营期间所形成的负债利息支出可以在税前扣除，享冇所得税利益,而相比Z下，股息是不能作为费用列支的，只能在企业的税后利润中进行分配，因此，金业就可以通过资本结构的介理搭配来实现税务筹划的目的。一般來说，为获取较低的融资成本和发挥利息费用抵税效果，企业内部

4、集资和企业Z间拆借资金方式筹资最好；金融机构贷款次自我积累方法效果最差。企业在分析筹资屮的税收筹划时，应着垂考察资金结构和筹资方式问题，特别是负债比率合理与否，不仅制约着企业的风险和成本的大小，而R在很大程度上影响企业的税负及税后收益。由于负债的利息记入财务费用能抵扣应税所得额，从而减少了企业应交所得税。在息税前投资收益率大于负债成本率的前提下，负债比率越高，额度越人，其节税的效果越明显。当然，负债比率并非越髙越好。随着负债比率的提髙，企业的财务风险和融资成本会加人。当负债的成木率超过了息税前的投资收益率时

5、，负债反而达不到节税目的。㈡投资决策中的税务筹划税收政策因国而界，即使在同一国内部，对不同地区、不同行业等方面的规定也有所不同。正是这种差异的存在，使企业在投资时有了选择的余地。投资中的税收筹划主要有以下形式可供选择。1•组建形式的选择投资者在设立企业时，有儿种形式可供选择。企业组建形式不-•样，税收政策也各异。以有限责任公司与合伙经营相比较，有限责任公司要双重纳税，即先交公司所得税，再交个人所得税；而合伙经营的业主，只须交个人所得税。而在纟R建时采取何种形式，当事人应根据自身特点和需要慎重筹划。2.设置分

6、支机构的选择対于企业來说，随着业务的扩张，势必面临着在其下设置分公司和子公司的选择，那么是设置分公司好还是设子公司好？哪个对企业更有利？这是-•个值得深思的问题，因为两者在税收上截然不同。分公司相当于一个办事处，其优点在于它不是独立法人，所发生的亏损或损失可冲抵总公司账面利润；此外，还可不交纳资本注册费、卬花税等费用。缺点在于它不是独立法人,不能享受相关的税收优惠，如减免税、退税等。子公司虽然有税收优惠，但由于是独立法人,需独立承担民事责任，独立承担亏损。总公司应权衡利弊厉决定。从纳税介度讲，在刚开始设置分

7、支结构时以分公司为优，因为，在设立初期亏损性大些。一旦分公司成熟后，可适时转化为子公司，以便获得税收优惠的好处。当然，如果刚开始营业就能确保盈利，那另当别论。2.投资地区行业的选择无论是国内投资还是国外投资，企业都必须认真考虑和充分利用不同地区的税制差别及区域性税收优惠政策。我国规定：老区、少数民族地区、边远山区、贫困地区新办的企业,经主管税务机关批准后，可减征或免征所得税3年。而在特区、沿海开放城市及国务院批准的高新技术产业开发区的高新技术企业，企业所得税率一般为15%,而其他地区为33%。因此，企业应选

8、择这些有税收优惠的地区进行投资。这样，不仅町少交税，而且完全符合政策导向和税法立法意图，于已于国都有利。国家规定：“国务院批准的高新技术开发区的高新技术金业，按15%征收所得税。”为了支持和鼓励发展第三产业，规立：“投资于第三产业，可按产业政策在一处期内减征或免征所得税”筹等。乂如，近儿年，国家为配合住房制度改革和全面启动房地产，出台了一•些税收优惠政策。对国家限制发展的行业，国家则对其课以重税，以上种种国家关于