浅谈基层审计机关如何有效防范审计风险经验交流

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1、浅谈基层审计机关如何有效防范审计风险经验交流任何工作都有一定的风险，对于审计风险我们要如何做好防范？你有哪些经验？下面小编带来的是浅谈基层审计机关如何有效防范审计风险经验交流。随着审计全覆盖的深入推进，审计领域愈加广泛，对审计机关人员素质、工作效率、审计质量等方面有了更严苛的要求。基层审计机关作为一线的审计执法门户，面对基层审计人员水平参差不齐的现状，更需要按照习近平总书记在中央审计委员会第一次会议上提出的以审计精神立身、以创新规范立业、以自身建设立信的要求，进一步提高审计质量，防范化解审计风险，有效发挥审计监督职能。一、全面排查，紧盯五种权力行政

2、风险来源于行政权力。作为审计部门，只有将行政权力关进笼子，规范运行，才能有效降低行政风险。在现实审计过程中，我们始终紧盯如下五种权力。（一）项目计划存在审不审的权力。审计法赋予审计机关确定年度审计工作重点，编制年度审计项目计划的权力。审计机关在制定年度审计项目计划时，除安排本级人民政府和上级审计机关卜'达的审计任务外，各级审计机关都有自定审计项目的权力，而且存在较大的自由裁量空间。在安排审计项目时，哪些单位安排审计，哪些单位不安排审计，没有统一的要求，存在审不审的权力寻租风险。（二）项目现场实施存在力度深不深的权力。现场审计是否查深查透是影响审计质

3、量的一个关键因素。《国家审计准则》虽然对现场审计提出了操作规范，但在如何确定审计重点和判断可能存在舞弊问题要凭审计人员根据实际情况作出决定。审计人员是否严格执行审计实施方案采取有效审计方法进行查证、初步发现问题后是否进一步查实，涉及需要改变审计目标、审计重点和重要审计事项时能否主动提岀变更审计实施方案的，很大程度上依赖审计人员的主观行为，存在深不深的权力寻租风险。（三）审计结果存在问题报不报的权力。项目实施结后，一般由审计人员向审计组提交审计工作底稿，反映审计发现的问题，部门负责人听取审计发现的审计问题汇报，由审计组长或主审起草审计小组报告。这里涉

4、及三个环节存在权力寻租风险：一是审计人员提交的审计工作底稿是否避重就轻、隐匿一些审计发现的问题；二是审计组提交的审计报告是否实事求是、如实反映审计工作底稿记录的内容；三是经部门负责人修改过的审计报告是否客观公正、评价是否文过饰非。（四）审计问题处理存在妥不妥的权力。对违反国家规定的财政收支、财务收支行为，依法应当给予处理、处罚的，在法定职权范围内作出审计决定或者向有关主管机关提出处理、处罚的意见。这里存在两个方面的风险：一是应该给予处理处罚的问题是否下达审计决定进行了处理处罚；二是由于财经法规对审计问题的定性、处理处罚存在可轻可重弹性，下达的审计决

5、定在处理处罚的适当性方面就存在处理处罚上具有选择余地，存在处理处罚轻重的主观选择。（五）涉嫌犯罪嫌点线索存在交不交的权力。对被审计单位违纪违规行为，审计机关有权对直接负责的主管人员和其他直接责任人员移送相关部门给予行政和党纪处分；对被审计单位的有关人员涉嫌犯罪的，依法出具移送处理书，移交纪委或司法部门追究刑事责任。由于审计手段的局限性，对在审计过程中发现的一些嫌点线索短时间内难以厘清，对相关责任人是否需耍追究党政纪和法律责任判断不准确，但审计人员、审计组长或审计业务部门主观上可决定是否移交，存在涉嫌犯罪嫌点线索移不移的权力寻租风险。二、强化监管，严

6、控四个环节由于业务部门存在现场实施力度深不深、审计结果报不报、审计处理妥不妥、嫌点线索交不交的权力，决定了业务部门的审计人员存在主观不作为的可能。为此，我们着重控制好以下几个关键环节，并明确具体控制内容和方法。(-)科学编制审计实施方案。审计实施方案是一个审计项目实施的龙头，是审计项目质量优劣的基础，是防范审计风险和廉政风险的最前沿工作，因此应首先做好对审计实施方案的控制。此环节控制的责任人应该是项目组长或主审、部门分管负责人、审计机关审理机构的审理人员。具体来说，实施方案控制的主要内容包括：一是审计目标是否明确、具体；二是审计内容是否全面，重点是

7、否突出。三是审计方法和人员分工是否恰当。(二)实时监控审计现场实施。审计现场实施的主要工作就是通过收集审计证据反映审计查证问题，控制好审计证据的收集过程和审计证据反映的内容，就可以控制好审计现场的实施。因此，审计现场控制的关键在于控制好审计证据的收集过程和反映内容。此环节控制的责任人应该是审计参审人员、项目组长或主审、部门分管负责人。现场实施环节最为重耍的就是审计取证。具体来说，审计取证控制的具体措施：一是检查审计实施方案是否执行到位；二是实施现场建立审计人员之间互相检查校对的习惯；三是审计组内部要建立起严格的复核制度；四是建立部门负责人审核制度。

8、（三）严格审核审计报告。审计报告是反映一个审计项目的审计结果材料，是审计现场工作的基本结束，审计发现能否得到全面反映,能否